Objekt i tatimit të tatimit mbi të ardhurat personale: koncepti, struktura

Tatimi mbi të ardhurat - detyrë e çdo personi që merr në territorin e Rusisë (dhe jashtë) të ardhurat. Vërtetë për llogaritjen e shumës që duhet paguar në buxhetin është e mundur vetëm me përcaktimin e djathtë të objektit të tatimit. Mundohuni të kuptoni se çfarë nënkuptohet me termat "taksapaguesve të ardhurat personale" dhe "objekt i tatimit."

baza ligjore

Tatimi mbi të ardhurat personale (ose NFDL) ndikon në të gjithë. Emri popullarizuara të tatimit mbi të ardhurat personale - tatimi në të ardhura. Ai nënshtron ato për çdo person fizik i cili merr të ardhura.

koncepte të tilla si "paguesit personale tatimit mbi të ardhurat", "objekt i tatimit" dhe "bazë të taksave", janë përshkruar në Kapitullin 23 minuta (pothuajse më e vëllimit) të Kodit Tatimore. Gjithashtu baza ligjore e tatimit mbi të ardhurat përfshin:

• Federal Law N 281-FZ të 25.11.2009.
• Federal Law N 251-FZ të 07.03.2016.
• Federal Law N 279-FZ të 29.12.2012.
• Federal Law N 229-FZ të 27.07.2010.
• Federal Urdhër Shërbimi Tatimore, datë 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 dhe gjithmonë - sqarimin e mosmarrëveshjeve letër Federal Tax Service dhe Ministria e Financave.

konceptet bazë

Sipas dispozitave të legjislacionit tatimor të Federatës Ruse, dhe në veçanti - nenin 209 të parë, objekt i tatimit të tatimit mbi të ardhurat personale të njohur si të ardhura të marra nga taksapaguesit:

• në vend dhe përtej kufijve të saj nga qytetarët, të njohura nga banorët;
• nga burime brenda qytetarët rusë të cilët janë jo-rezidentë.

qëndrimi fakt i themeluar nga sundimi janë të përmbledhura ditët aktuale (konfirmuar) qëndrimin e personit në territorin rus për një 12 muaj të vazhdueshme. Periudhat mungesa e llogaritur me përjashtim të qëndrimit jashtë vendit për të formuar dhe / ose trajtimi i (por jo më shumë se gjashtë muaj). Gjithashtu merr parasysh udhëtimet jashtë vendit, me qëllim të obligimeve të punës (ose të tjera) që janë të lidhur me ofrimin e shërbimeve ose kryerjes së punës në fushën e hidrokarbureve në det.

banor Tax është një qytetar i cili është në Rusi më shumë se 183 ditë. Në bazë të ligjit, të ardhurat e tij është tatohen në normën standarde prej 13%.

Për analogji, jo-rezidentët - personat që janë në vend më pak se 183 ditë (pa pushim). Kjo kategori përfshin të huajt, të cilët aplikojnë për punë të përkohshme, studentët të cilët mbërritën në Rusi në një shkëmbim, dhe qytetarët tanë që jetojnë në vend për më pak se shuma e specifikuar të ditëve. Personat që u përkasin jorezidentëve janë transferuar shtetit të të ardhurave tatimore thesarit në një normë prej 30%. Natyrisht, objekt i tatimit të tatimit mbi të ardhurat personale për banorët dhe jorezidentëve, gjithashtu, ka një ndryshim.

Është e rëndësishme të kujtojmë se kategoria e "të ardhurave", - nuk është vetëm në të ardhurat në para të gatshme, të paktën në natyrë, ajo është gjithashtu një përfitim material.

Dhe një tjetër. Paragrafi i tretë i nenit 207th i ligjit tatimor, thotë se banorët Tatimore e vendit tonë, pavarësisht nga koha aktuale në vendin e qëndrimit, janë ushtarë rusë të cilët janë quajtur nga ose kontraktuara jashtë vendit. Si dhe punonjësve të pushtetit shtetëror dhe të vetëqeverisjes lokale, deleguar zyrtarisht për të punuar jashtë vendit.

Objekt i tatimit të tatimit mbi të ardhurat personale: Koncepti dhe struktura

Legjislacioni Tatimi mbi të ardhurat e trajton një individ si një përfitim ekonomik, e cila mund të llogaritet në terma monetare. Kjo është, të ardhurat nuk është krijuar nëse nuk ka dobi. Si një shembull, e konsiderojnë situatën me kompensimin për shpenzimet e udhëtimit korrier ose punonjës shpenzim ardhur nga një udhëtim.

Përfitimi ekonomik është e përfaqësuar ardhurat vetëm nën tre kushte:

• madhësia e saj është subjekt i vlerësimit,
• ju mund të merrni të holla ose pronë,
• ajo mund të përcaktohet në përputhje me rregullat e parashikuara në kapitullin 23 të Kodit Tatimore të Rusisë.

Neni 208-Unë e legjislacionit tatimor në objektet e taksimit të tatimit mbi të ardhurat personale (2016-2017), të marra nga burime në Rusi dhe / ose jashtë vendit, përfshijnë:

• ardhurat nga shitja e aksioneve (pjesë) në kapitalin aksioner, letrave me vlerë, pasurisë së luajtshme dhe të paluajtshme, dhe kështu me radhë etj..;
• të ardhurat nga dhënia me qira e pasurisë personale;
• pagesat e sigurimeve; subjekt i tatimit mbi tatimin mbi të ardhurat personale në një premium pagesat e njohur e sigurimeve paguar (përjashtim të parashikuar në nenin 213 të Kodit Tatimore e Rusisë);
• pensionet, pagat dhe pagesat e të ngjashme;
• Të ardhurat nga zbatimi i së drejtës së autorit regjistruar ose ndonjë lidhur;
• të ardhurat e realizuara nga përdorimi i çdo automjet, si dhe gjobat dhe dënimet e tjera të vendosura për të thjeshtë të tyre;
• Pagat dhe kompensimet tjera të holla të marra mbi bazën e marrëdhënieve kontraktuale në fushën e së drejtës civile;
• dividendët dhe / ose të ardhurat e interesit nga kompanitë pjesëmarrëse në të dy arsimin ruse dhe të huaja;
• të ardhura të tjera të marra nga realizimi i veprimtarisë ligjore në vendin tonë dhe jashtë vendit.

Përfitimi ekonomik mori në Rusi, gjithashtu, është subjekt i tatimit TAP. Ai përfshin:

• Operative të ardhura nga gypat, linjat e energjisë dhe mjeteve të tjera të komunikimit, duke përfshirë rrjeteve kompjuterike;
• shpërblimet dhe pagesat e tjera të përcaktuara për kryerjen e detyrave të punës të anëtarëve të ekuipazhit të lundronte nën flamurin shtetëror rus;
• pagesat për trashëgimtarët ligjorë të personave të vdekur të cilët kishin sigurimit.

Kjo listë është konsideruar i hapur. Kjo sugjeron se ai mund të rritet në një situatë kritike ekonomike.

Kjo nuk është subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale

Në të njëjtën legjislacionit tatimor ka një listë të të ardhurave tatimore të personave fizikë që nuk janë shpallur për tatimin mbi të ardhurat personale. Këto përfshijnë:

• Ndihma financiare e paguar nga njëri prej prindërve jo më vonë se 12 muaj nga data e lindjes së foshnjës (por jo më shumë se 50 000 rubla);
• Përfitimet e paguara në lidhje me shtatzëninë dhe lindjen, si dhe papunësisë;
• kompensim monetar për dëmin e shkaktuar në prodhimin e shëndetit;
• grante federale, duke përjashtuar pagesën e paaftësisë së përkohshme (fëmijë të sëmurë - nuk është përjashtim), dhe kompensim tjetër;
• Dhurata e mjeteve monetare nga kostoja punëdhënësit e jo më shumë se katër mijë rubla;
• ushqim;
• kompensimi për mbështetjes së donatorëve (për qumësht dorëzuar, gjak, etj ...);
• pensionet shtetërore, punësim dhe social bashkë-paguajë;
• grante (Gratia), që synon mbështetjen e kulturës, arsimit dhe artit në vendin tonë, me kusht nga organizatat ruse, të huaj ose ndërkombëtare (lista është përcaktuar nga Qeveria RF);
• Pagesat Arritja e vullnetarëve, si pjesë e kontratave civile të fushës, subjekt i cili njihet pa kryerjen e punimeve;
• Çmimi jepet nga organizatat e huaja, ndërkombëtare dhe ruse për arritje të rëndësishme në fushën e arsimit, letërsisë, kulturës, artit, shkencës dhe teknologjisë, si dhe mediat (listat e miratuara nga qeveria ruse dhe qeveritë e subjekteve të vendit);
• strehim dhe / ose tokë ofrohet falas për çdo program federal apo rajonal;
• Pagesat kompensuese garantuara nga legjislacioni i niveleve të ndryshme të qeverisë (brenda kufijve të caktuar).

Dhe gjithashtu për të përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat personale sende të tatueshme përfshijnë pagesa të përgjithshme, të cilat janë kryer:

• në formën e asistencës në shënjestër sociale ndaj segmenteve vulnerabël të popullsisë nga buxhetet e niveleve të ndryshme;
• për shkak të forcës madhore;
• punëdhënësit apo anëtarët e familjes të të punësuarve të cilët në pension ose të vdekur;
• viktima në territorin e Rusisë nga akte terroriste apo anëtarët e familjeve të viktimave të sulmeve terroriste.

E gjithë lista është e përmbajtura në nenet 215-të dhe 217-të të Kodit Tatimore. Ai është i njohur si i kufizuar, dhe në asnjë rrethanë nuk i nënshtrohet zgjerimin.

Që nga janari i këtij viti, një artikull 217-kam marrë një artikull të ri. Tani, tatimi mbi të ardhurat nuk është akuzuar në koston e kryerjes së një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të punëmarrësit.

Llogaritja e bazës tatimore

Presin tatimpaguesit TAP bazës tatimore e objektit të tatimit në formën e parave. Të gjitha të ardhurat e një individi për një periudhë të caktuar janë të përmbledhura dhe pastaj shumëzohet me bast.

Baza tatimore përcaktohet ndaras për secilin lloj të të ardhurave të njohura, edhe në qoftë se ata respektojnë normat e ndryshme janë vendosur.

Shuma e të ardhurave mund të reduktohet. Për këtë zbritet prej tij më parë, ose nuk merr parasysh mbetjet ndryshme (standarde, pronarit, social, dhe kështu me radhë.).

Shuma që rezulton pozitiv është regjistruar dhe transferuar në buxhet. Nëse rezultati është negative, individi nuk paguan asgjë, si baza e tij tatimore njihet si zero. Gjithashtu, minus rezultati nuk mund të transferohen në periudhat e mëvonshme ose për të marrë parasysh në llogaritje të mëtejshme.

Nëse objekti personal i tatimpaguesit tatimit mbi të ardhurat e tatimit është marrë në monedhën para llogaritjes së bazës tatimore është përkthyer në rubla në normën ruse Bankës Qendrore të këmbimit në datën e marrjes aktuale.

Një paralajmërim: kur ngritjen e bazës tatimore e saj është e ndaluar zbritje minusovat nga paga të miratuara me vendim të gjykatës. Ajo mund të jetë e faturave të shërbimeve, përkrahja e fëmijëve, pagesat e kreditit dhe kështu me radhë.

Karakteristika të tjera të llogaritjes së bazës tatimore e objektit të tatimit të tatimit mbi të ardhurat personale janë të përcaktuara në nenet 211th - 215 të Kodit Tatimore:

• baza tatimore për lidhjen e kontratës së sigurimit është konsideruar në artikullin 213th;
• Të ardhurat si një fitim material mund të ndodhë duke kursyer në interes për përdorimin e parave të marra me kredi, blerja e mallrave, si dhe punimeve dhe shërbimeve në bazë të kontratave të fushës civile-juridike e sipërmarrësit individuale, organizatave apo individëve të cilët janë të njohur si të ndërvarura nga tatimpaguesi, si dhe blerjen e letrave me vlerë;
• në qoftë se objekt i taksimit të të ardhurave tatimore të ardhurat personale është e njohur, duke rezultuar në natyrë, pastaj aplikuar në këtë artikull 211-I Tax Rusisë ( "lloj" - shërbime, mallra, pronës, që është, çdo gjë që një person merr jo-cash dhe "në natyrë" ); Kjo merr parasysh nevojën që të ardhurat në natyrë të marra nga të njohur sipërmarrës individuale dhe / ose shoqëria (Organizata);
• kategori të caktuara të të ardhurave që vijnë nga jashtë vendit që janë të tatohen në vend kanë qenë të shqyrtohen në artikullin 215th të Kodit Tatimore;
• parimet e tatimit mbi të ardhurat në të ardhurat e fituara nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të ndryshme, janë të regjistruara në nenin 214th;
• nga 1 janari 2016 objekt tatimi mbi të ardhurat personale të tatimit mund të reduktohet në prodhimin e anëtarëve të shoqërisë, jo vetëm në zbatimin e një pjesë (ose pjesë).

normat

shkalla e përgjithshme e taksave janë konsideruar të jetë 13%. Ajo është përdorur për shumicën e të ardhurave të gjeneruara nga rezident tatimor. Natyrisht, i pari në listë është paga, pas saj - shpërblimi i kontratës së fushës civile-juridike, të ardhurat nga shitja e pronës dhe të tjera përfitime nuk është përmendur në nenet 2 - 5 të legjislacionit tatimor.

Regjistruar në numrin normal të rasteve kur të ardhurat e tatueshme e një takse individuale jorezident të ardhurat e njohura Rusinë. Ata janë subjekt i normës së përgjithshme prej 13%. Këtu janë disa prej tyre:

• ardhurat e shtetasve të huaj që punojnë në bazë të një patente nga individë;
• huajt të ardhurat, të ftuar si specialistë të kualifikuar;
• anëtarë të ardhurat e programit federal për të ndihmuar emigrantët vullnetare (ish bashkatdhetarët) nga jashtë në vendin tonë; duke përfshirë edhe anëtarët e familjeve të tyre që dëshirojnë të bashkërisht të shkojë në një vend të përhershëm të banimit;
• të ardhurat e marra nga punësimi i anëtarëve të ekuipazhit anije të cilëve lundrojnë nën flamurin kombëtar të vendit tonë;
• objektet e taksimit të tatimpaguesve personale tatimit mbi të ardhurat - të huaj ose persona; privuar nga shtetësia, të cilët kanë marrë azil të përkohshëm në Rusi apo refugjatëve të njohur.

Ajo ofron një numër të objekteve të tatimit ligj tatimi tatimit mbi të ardhurat personale për të cilat zbatohen normat e: 9, 15, 30 dhe 35%.

norma e interesit 9

Ajo është përdorur në rast të:

• Përfitimi ekonomik nga themeluesit e letrave me vlerë mirëbesimit Veshje. Përfitimet e tilla ekonomike janë subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale tatimore dhe mund të merret në bazë të blerjes së certifikatave peng e pjesëmarrjes së të marra para datës 1 janar 2007, menaxher mbulon letrat me vlerë.
• Interesi në letrat me vlerë (të tilla si obligacionet), peng të mbështetur dhe të lëshuar para datës 1 janar 2007.

Shkalla e 15 për qind

Bërë pas marrjes së dividendit, i cili bailed nga individët, banorët jo-tatimore të organizatave të regjistruara në Rusi.

Objektet e taksimit të tatimit mbi të ardhurat personale, për të cilat norma qind 30 për, si më poshtë:

• të ardhurat e fituara nga letrat me vlerë të lëshuara nga kompanitë ruse, dhe të të drejtave të saj duhet të merret parasysh në llogari depozitë e një bartës të huaj (nominale), llogarinë e kujdestarisë në pronësi të një mbajtës dhe llogarisë kujdestarinë huaj programe të autorizuar depozituese, të paguara për njerëzit, informacion që nuk është paraqitur për të agjentit taksat;
• Të gjitha përfitimet ekonomike të marra nga një individ i cili nuk konsiderohet një banor tatimore, me përjashtim të të ardhurave në të cilën taksat janë vjelur në normën e 13 dhe 15%.

Shkalla në 35%

Kjo vlen në rastet:

• nëse interesi ka marrë mbi depozitat bankare, por kjo mund të tejkalohet në shumën e interesit e cila është llogaritur ose në depozita rubla (duke marrë normën e rifinancimit të Bankës Qendrore, u rrit me 5%), ose për depozitat në monedhë të konvertueshme (duke supozuar një normë prej 9% në vit);
• Përfitimet ekonomike të vlerës aktuale të çdo çmimi dhe / ose fitimeve të marra nga rezultatet e konkurseve, lojra dhe aktivitete të tjera me qëllim të shërbimeve të reklamës, mallrave, punimeve (me kusht çmimin fitues apo vlerën e deklaruar të madhe se 4 000 rubla);
• Të ardhurat si pagesa për përdorimin e fondeve të huazuara nga kooperativat e konsumit, të bëra nga anëtarët e tyre (aksionerët);
• në qoftë se PIT tatueshme njohur përfitime materiale, të cilat janë marrë për shkak të kursimeve në përqindje me kredi (huazuar) do të thotë që në rast të tejkalimit madhësinë e specifikuar në Kodit të Ardhurave të Brendshme (neni 212 minuta, paragrafi 2);
• në qoftë se të përgatitur për përqindjet përdorim të marra nga aksionerët do të thotë në formën e kredive konsumatore kreditit kooperativës bujqësore.

Tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë

PS njohur ligjërisht si paguesit pavarur të tarifave të detyrueshme dhe taksave. Kommersant tatimit mbi të ardhurat të paguajnë kur bëjnë biznes në sistemin e përbashkët të taksimit.

Në rastin e punës të pagave dhe pagesën e saj një sipërmarrës individual bëhet agjent fiskal për tatimin mbi të ardhurat personale.

Parimet e llogaritjes dhe pagesës së kësaj takse nga tregtarët e regjistruara në nenin 227-të të Kodit Tatimore. Shefi në mesin e tyre - objekt i tatimit të tatimit mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individuale janë të ardhurat e vetme të fituara nga biznesi. Për më tepër, të ardhurat mund të shprehet në formën e parave dhe në natyrë, si dhe një përfitim material, e cila është përcaktuar në nenin 212-të e legjislacionit tatimor.

Baza tatimore

Sipërmarrësi vendos saj veç e veç për secilin lloj të të ardhurave, nëse norma të ndryshme mbi ta. Legjislative siguruar të ardhurat e tatueshme e një sipërmarrës individual në normën e përgjithshme, dmth 13%.

Paragrafi i tretë i nenit 210 të Kodit Tatimore përcakton se baza tatimore në një normë prej 13% llogaritet si para-formën e të ardhurave të tjera se zbritjeve tatimore të parashikuara nga nenet 218 th - 221 legjislacionit tatimor th, duke marrë parasysh veçantitë e përcaktuara me Kapitullin 23 të Kodit të dytë . Kjo do të thotë se sipërmarrësit individualë drejta e natyrshme për të reduktuar bazës tatimore për zbritjet e mëposhtme:

• standarde të njohura nga neni 218-te Kodit Tatimore Russian;
• Investimet e përshkruara në nenin 219.1 Kodi;
• social, parashikuar nga neni 219-të të Kodit Tatimore;
• në transferimin e humbjeve të transaksioneve me instrumente financiare të ardhmes transaksioneve dhe / ose letra me vlerë në periudhat e ardhshme (neni 220.1 i Kodit Tatimore e Rusisë);
• Prona shpalosur në nenin 220th e legjislacionit tatimor;
• përshkruar profesional nga neni 221-të të Kodit Tatimore;
• kur transferimin e humbjeve nga anëtarësia e Partneritetit Investimeve për periudhat e ardhshme (neni 220,2).

zbritjet tatimore që lidhen me profesionale, janë subjekt i rregullave të cilat do të njihen si shpenzime:

• arsyetuar;
• dokumentohet;
• Ajo u shfaq si rezultat i aktiviteteve që kanë për qëllim ekskluzivisht në marrjen e përfitimeve.

kriteret e përshkruara duhet të plotësohen njëkohësisht.

Në të njëjtën kohë ka deklaruar në mënyrë të qartë e shpenzimeve të caktuara që kërkohen për t'u përfshirë në zbritje profesionale:

1. Shuma e tarifave të sigurimit, janë ndarë të sigurimit të detyrueshëm pensional dhe shëndetin.
2. Shumat e taksave (duke përjashtuar të ardhurat). Dhe shuma e tatimit në pronë të individëve, të paguar nga një sipërmarrës individual, të zbritshëm vetëm nëse prona është tatohen, njihet përdoret direkt në biznes (me përjashtim të shtëpive, garazhe dhe kopsht).

Aplikoni zbritje profesionale është e mundur vetëm në fund të periudhës tatimore. Ajo ofron autoriteteve të tij tatimore, duke marrë si bazë biznesmeni individi paraqitur një deklaratë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale.

Post Scriptum

Në objektin e shkurtër, personale tatimit mbi të ardhurat - është një përfitim ekonomik të marra rezident tatimor në çdo periudhë në formën e parave të gatshme (monedhë mund të jetë edhe ruse dhe të huaja) si dhe në natyrë ((viti, e katërta, dhe kështu me radhë.) Kjo përfshin përfitime materiale).

Në kodin e taksave, neni 208-th Russian përshkruar listën e artikujve të tatueshme të marra nga të dyja burimet në vendin tonë, si dhe nga burime të huaja e origjinës. Përveç kësaj, ajo është përcaktuar kritere që pasqyrojnë pikëpamjet e këtyre objekteve. Trajtojnë ata kryesisht pagat, shpërblimet për kryerjen e detyrave të punës, përfitimet ekonomike nga shitja e pronës dhe / ose përdorimin e tij (për shembull, qira), primet e sigurimit, dividendët, honoraret dhe kështu me radhë.

Të ardhurat e marra nga burimet ruse, subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale dhe nga banorët dhe jorezidentëve.

Objekt i tatimit të marra nga një individ në një monedhë të konvertueshme, para përcaktimin e bazës tatimore është përkthyer në rubla me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Rusisë, të caktuar në datën aktuale të marrjes së të ardhurave.

Nëse të ardhurat është marrë në të ashtuquajturin natyrë (mallrat, shërbimet, punët, të drejtat e pronës, etj), kostoja e tyre duhet të përfshihet në taksat indirekte.