Kontabilitet. Kontabiliteti për pasuritë fikse në regjistrat e taksave

Legjislacioni i Federatës Ruse vendos për detyrimet ndërmarrjet ruse për kontabilitetin dhe kontabilitetit tatimor e aseteve fikse. Në disa aspekte të këtyre procedurave janë karakterizuar nga një ngjashmëri e madhe. Megjithatë, dallimet midis tyre janë gjithashtu thelbësore. Cilat janë specifikat e tatimit dhe të kontabilitetit të pasurive fikse? Çfarë bizneset mund të kenë përfitime në aspektin e sjelljes së tyre?

Makineri e pajisje (OS) si një objekt i firmave të kontabilitetit

Kontabilitetit dhe taksave kontabël e aseteve fikse në kompani duhet të kryhet sipas dispozitave të legjislacionit rus. Secili prej tyre ka një karakter të veçantë - ne do të shikojmë në atë më vonë në artikull.

Lidhur me kontabilitetin - subjekti i saj mund të jetë asetet, të cilat karakterizohen nga karakteristikat e mëposhtme kryesore: kërkesën për fitim apo per menaxhimin e biznesit si përdoret për 12 muaj ose më shumë, përdoren vetëm nga pronari (kur rishitje nuk është menduar) aplikimin si mjet pune, lirimi i mallrave, punëve ose shërbimeve janë dhënë. Organizata, e cila mban të dhënat e aseteve fikse, përcakton jetën e dobishme të secilit prej llojeve të tyre.

Në këtë rast, llogaritja duhet të merren:

- kushtet e përdorimit të OS, dinamikën e veprimtarisë së tyre;

- një orar i inspektimeve rutinë dhe riparimet mjeti kryesor;

- performanca operative vlerësuar;

- kufizimet në dispozicion kohën e asetit - për shembull, për shkak të japë me qira.

Kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor e aseteve fikse është kryer bazuar në shpërndarjen OS në njësinë e llogarisë - sendeve të inventarizuara. Kriteri i tyre kryesor - aftësia për të funksioneve të vetë-përmbushjes (ajo nuk kërkon instalim ose rinovim të konsiderueshme në mënyrë që të sjellë në veprim). Në qoftë se ka funksionalitetin e një objekti përbëhet nga disa elemente me jetën e shërbimeve të ndryshme, secila prej pjesëve të saj do të trajtohet si një sistem i veçantë operativ.

Një paralajmërim i rëndësishëm - periudha e përdorimit të sistemit operativ mund të rregullohen - në varësi të gjendjen e tij funksionale. Kjo mund të vërehet se financierët ruse dhe të huaja mund të ketë një qasje të ndryshme për rishikimin e afatit të funksionimit të OS. Në Federatën Ruse vendosi për të rregulluar vendosjen e duhur, në qoftë se rindërtimi është kryer një modernizimin e aseteve fikse. Kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor kërkon periudhë OS rishikim të përdorimit në shumë vende të tjera, në varësi të një sërë faktorësh. Për shembull, ndryshimet në strukturën e prodhuara, OS teknologjike vjetërimit, aset shërbimit specifika kompanisë.

Klasifikimi i sistemit operativ në kontabilitet

Kontabiliteti për pasuritë fikse përfshin klasifikimin e tyre. Për këtë qëllim, baza të ndryshme mund të përdoren.

Kështu, klasifikimi i përbashkët OS më të prekshme dhe të paprekshme. Lloji i parë i aseteve fikse përfshijnë: pasurive të patundshme, makineri, të punës, mjetet, pajisjet. OS paprekshme mund të përfaqësohen: programe kompjuterike dhe të tjera objekte të pronësisë intelektuale, fotografi, algoritme Procesi i përdorur në linjat e prodhimit të kompanisë.

OS janë të klasifikuara në bazë të shkallës së përfshirjes së njeriut në përdorimin e tyre. Kështu, nuk është një mjet bazë, funksionon kryesisht në një mënyrë automatike, relativisht autonome (robotë menaxhimit të kompjuterizuar), dhe ka nga ata që janë të kontrolluar direkt nga punonjësit (makina, automjete).

Një tjetër bazë për klasifikimin e OS - origjina. Nuk janë mjete themelore të krijuara nga njeriu, dhe ka nga ata që janë me origjinë natyrore.

OS mund të klasifikohen në bazë të qëllimit të tyre funksionale - për prodhimin ose jo-prodhimit (p.sh. përdoret për mbështetje sociale të punonjësve).

Një bazë e mundshme për klasifikimin e sistemit operativ - intensiteti i përdorim në prodhimin. Pra, makineri e pajisje mund të jenë: ekzistuese, joaktive, të vendosur në rezervë, ruajtur.

OS gjithashtu klasifikohen: në bazë të statusit ligjor (në pronësi, qira, në leasing-ut, operacional menaxhimin apo administrimin ekonomik), bazuar në fazën e përdorimit të (të reja, të përdorura, të shkruar off).

Ne tani do të studiojmë se çfarë është dallimi i kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor e aseteve fikse. Është e dobishme të marrin në konsideratë specifikat e secilit prej tyre.

Zhvlerësimi në kontabilitet të kontabilitetit dhe tatimore

Duhet të theksohet se llogaritja e amortizimit të aseteve fikse në kontabilitetin tatimor është kryer duke përdorur kornizën ligjore, efekti i të cilave nuk shtrihet direkt në kontabilitet. Ç'do të thotë kjo?

Fakti se bilanci i legjislacionit Federatës Ruse nuk është fikse specifikat e amortizimit si një taksë. Kjo është për shkak të specifikave të sistemit tatimor ruse, në të cilën sistemi operativ janë klasifikuar në të amortizueshme dhe atyre që nuk i përkasin këtij lloji. Grupi i parë përfshin sistemin operativ, kostoja e së cilës duhet të shlyhen me kalimin e kohës, ndërsa detajet e këtij procesi duhet të pasqyrohet në kontabilitetin tatimor. Nga ana tjetër, sistemi operativ, i cili nuk është me kosto të zbritur, nuk zbatohen për të amortizueshme. vlera e tyre duhet të përfshihen në strukturën e shpenzimeve materiale pas fillimit të përdorimit të aseteve fikse përkatëse.

Gjithsesi, në praktikë, të kryera nga kompanitë ruse në të njëjtën kohë të kontabilitetit dhe tatimore kontabilitetit për zhvlerësimin e aseteve fikse. Kur kjo është e aktivizuar e kuadrit ligjor në dispozicion, në lidhje me të dy tatimore dhe legjislacionit të kontabilitetit. Kostoja operative e para të humbura në kuadër të këtij lloji të aseteve fikse ka karakteristika.

Pra, për të luajtur një rol nëse regjistrimi gjendja e sistemit operativ kërkon. Nëse kjo është kështu, atëherë, në aspektin e taksave, amortizimit të tipit OS kryhet vetëm me procedurat e nevojshme të regjistrimit. Nga ana tjetër, në amortizimin e kontabilitetit mund të ngarkohet menjëherë pas komisioneve.

Megjithatë anulimi OS vlera përfundimi si kontabilitetit të kontabilitetit dhe tatimore kryhet në përgjithësi, sipas të njëjtave kritere - do të kryhet një herë apo anulim, për shembull, bëhet realizimi themelore do të thotë. kontabilitetit tatimor dhe kontabilitetit janë kështu një numër i shenjave të tjera të ngjashmërisë. Kjo mund të shihet si një shembull krahasuar metodat e tyre kryesore. Le të shqyrtojmë ato.

Metodat e kontabilitetit dhe tatimet

disa metoda mund të shlyhen nga sistemi operativ në këto lloje të kontabilitetit të ofruara (themelore) mjetet. Accounting Tax lejon përdorimin e mekanizmit lineare ose jo-lineare. Kontabilitet përfshin aktivizimin e njërit prej katër metodave. Gjegjësisht - line, mekanizmi rënie-bilancit, amortizimi është në korrelacion me jetën e operimit dhe amortizimit në lidhje me volumin e mallrave të prodhuara.

Cila metodë është optimale, në mënyrë për të shkruar jashtë OS mjetet e (themelore)? Tax Accounting e të dhënave të lejojë përdorimin e mekanizmit lineare - dhe kjo mund të konsiderohet si më i gjithanshëm.

shpenzimet operative fillestare në kontabilitet dhe kontabilitetit tatimor

Aspekti më i rëndësishëm i kontabilitetit të aseteve fikse - njohja fillestare. Ajo është kryer në bazë të sistemit operativ të kostos historike. Në këtë rast, ajo është e fiksuar, e cila është shpenzuar në atë për të blerë ose prodhuar shumën e aseteve fikse. kontabilitetit tatimor nuk ka për qëllim që të përfshijë në strukturën e kostove të TVSH dhe tarifat e tjera që duhet të rimbursohen nga shteti.

Kostot, të cilat formojnë kostot fillestare operative, mund të jenë:

- shumat e transferuara për furnizuesit e aseteve fikse, si dhe shpenzuar për shpërndarjen, kuvendit dhe konfigurimi i sistemeve operative;

- pagesa e kontraktuesit, konsulentëve dhe ekspertëve të tjerë të cilët kanë dhënë ndihmë për blerjen e aseteve fikse;

- detyrimet doganore dhe taksat, tarifat shtetërore;

- pagesa për shërbimet e ndërmjetësve.

Kjo mund të vërehet se përfshirja e aseteve fikse në kontabilitetin tatimor në aspektin e përcaktimit të kostos e tyre origjinale të kryera nga të njëjtat parime si në rastin e kontabilitetit. Që konsiderohet vlera e blerjen ose emetimin e shpenzimeve të pavarura OS, dhe kostot e lidhura, për shembull, dorëzimi i objektit OS.

Kostoja fillestare e OS mund të ndryshohet - për shembull, në qoftë se modernizimin e impianteve dhe pajisjeve. Kontabilitetit dhe tatimore të dhënat japin një pasqyrim i procedurës është gjithashtu sipas të njëjtave parime. Kostoja fillestare e sistemit operativ mund të rregullohen për shkak të rivlerësimit.

Kontabilitet dhe fitimi i tatueshëm

Nga ana tjetër, në mes të një procedure të tillë si regjistrat e aseteve fikse në kontabilitet tatimore dhe të kontabilitetit mund të formohet ndryshim në aspektin e marzheve të fitimit. Kjo është për shkak të standardeve të ndryshme të njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve në këto lloje llogari. Dallimi në mes të ardhurave mund të jetë e përhershme ose e përkohshme.

Në rastin e parë mospërputhje mund të ndodhë në qoftë se:

- formuar koston fillestare të OS;

- amortizimi.

diferencat e përkohshme mund të duket:

- edhe në llogaritjen e vlerës fillestare të OS;

- kur ju të kthehet në një përqindje të caktuar të shpenzimeve kapitale në strukturën e kostos, që karakterizojnë periudhën aktuale;

- kur ka një mospërputhje në muajt e miratimit të sistemit operativ për të marrë në konsideratë dhe të fillojnë përdorimin e tyre;

- Kur përmirësimin OS;

- shitja e aseteve fikse.

Kështu, zhvlerësimi i mjeteve themelore për qëllime tatimore - një nga faktorët që përcakton pamjen e diferencës midis normave të fitimit në llogari këto specie. Vini re se dallimet të dyja të përhershme dhe të përkohshme duhet të regjistrohen në organizimin e kontabilitetit veç e veç.

Kush duhet të mbajë kontabilitetin dhe kontabilitetit tatimor?

Kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor janë të nevojshme për të mbajtur të gjitha subjektet juridike ruse. Nga ana tjetër, për PS në këtë drejtim nga ana e legjislacionit të ndihmave Russian Federation themeluar - ata nuk mbajnë regjistra llogarie. Për më tepër, në bazë të kontabilitetit të thjeshtuar e taksave Sistemi i taksave të aseteve fikse, PS nuk mund të ushtrojë. Por në qoftë se sipërmarrësi punon në DOS, për të përcaktuar bazën për tatimin mbi të ardhurat personale që ai paguan, ajo mund të jetë e nevojshme për të përdorur metoda që karakterizojnë kontabilitetit tatimor. Në veçanti, kjo mund të jetë përdorimi i dokumenteve të caktuara. Ne studiojmë specifikat e tyre.

Cilat dokumente janë përdorur për qëllime tatimore?

Kontabiliteti për asetet fikse në kontabilitetin tatimor kërkon dokumentare fiksimin e të dhënave në lidhje me ndërmarrjet e biznesit. Burimet kryesore që mbështesin këtë teknologji - një formular të standardizuar. Të tilla si, për shembull:

- OS-2, në të cilin informacioni i regjistruar në lëvizjen që vepron në kuadër të firmës;

- OC-3, e cila reflekton të dhënat e pritjes-transferimin e aseteve fikse;

- OC-6, që është karta e inventarit për objektet OS.

Bazuar në forma waybill OS-2 Përgatitur në 3 kopje. Ajo duhet të nënshkruhet nga personeli përgjegjës këtyre njësive strukturore të kompanisë, e cila është shkëmbyer në mes të mjeteve kryesore. Kopja e parë e burimit është dhënë për departamentin e kontabilitetit, e dyta - punonjës i cili është përgjegjës për sigurinë e OS, objekti OS tretë është dërguar marrësit.

Për OC-3 është tërhequr formojë transmetimit-marrjen e llojeve të ndryshme të sistemit operativ, procedura e riparimit të kaluar, rindërtimin ose përmirësuar. Burimi duhet të nënshkruhet nga stafi me kompetencë në drejtim të pranimit të OS, si dhe struktura intra-punonjës në të cilën është bërë riparimin, rindërtimin ose modernizimin e objektit OS.

Forma e OS llogarisë sistemit përpiluar 6 operativ Card, i cili regjistroi informacione relevante për të dy procedurave të shqyrtimit - lëvizja e OS, ose ushtrimi i pranimit të tyre. Kjo mund të vërehet se në qoftë se objekti OS riparuar në një organizatë të palës së tretë, kontabilizimi i mjeteve themelore në kontabilitetin tatimor gjithashtu përfshin aktivizimin e KS-2, e cila është formuar në bazë të aktit të pranimit nga një kontraktues kryer riparime.

Dokumentacioni për drejtimin e operacioneve në kontabilitet

Ne jemi duke studiuar reflektimin specifike mbi operacionet e vazhdueshme të informacionit në dokumentet, nga ana tjetër, kur të kontabilitetit. kontabilist shefi i mjet në këtë rast - grafikun e llogarive, e cila regjistruar transaksione të caktuara financiare duke përdorur regjistrat kontabël.

Një nga llogaritë kryesore të kontabilitetit, transaksionet të cilat janë të regjistruara në regjistrat - 01. Ai është klasifikuar si aktive dhe është e përfshirë në mënyrë që të monitorojë prezencën dhe lëvizjen e sistemit operativ, në pronësi të firmës.

Kostoja e artikujve të ndryshme të aseteve fikse është i regjistruar në llogarinë e 08. Ai është operuar me qëllim të kryerjes firmat e kontabilitetit të gjitha shpenzimet që janë të lidhur me blerjen dhe komisioneve të operacionit OS.

Në rastet kur sistemi operativ i prodhuar nga të lirë, e përdorur nga 98 në korrespondencë me një rezultat të 08. Sa më shpejt që objekti është vënë në veprim, vlera e tij duhet të zbriten nga llogaria 08 të 01.

Kështu, dokumentet mbështetëse - elementi kryesor i një procedure të tilla si kontabilitetit tatimor e aseteve fikse. Instalime elektrike - një sistem kryesor operativ në lidhje me kontabilitetit në kompani. Të dy mekanizma janë të një rëndësie të barabartë me menaxhimin efektiv të pasurive. Nuk është një procedurë unike për sistemin operativ të kontabilitetit - inventarit. Studiojnë karakteristikat e tij.

inventarit OS

Në përputhje me legjislacionin rus, kompanitë ruse duhet të inventarit të gjitha pasuritë në kuadër të kontabilitetit, duke përfshirë, pra, dhe aseteve fikse. Kjo procedurë mund të lidhen me burimet, të cilat, në parim, për çfarëdo arsye, nuk ka marrë parasysh financierët e kompanisë.

Inventarit kryhet në të gjitha njësitë strukturore të punonjësve përgjegjës të kompanisë, dhe rezultatet janë transferuar në departamentin e kontabilitetit. Procedura në fjalë, mund të planifikohen ose kryhen në rastet e mëposhtme: transferimi i pronës nga njëri-tjetri, ndryshimin e pozicioneve, të cilat janë përgjegjëse për sigurinë e burimeve, situatave emergjente, riorganizimin ose likuidimin e kompanisë.

Inventarizimi kryhet në përputhje me udhëzimet e veçanta të drejtorit të kompanisë. Kreu i kompanisë gjithashtu përcakton përbërjen e komisioneve inventarit.

Para se inventari do të nisë, kompania duhet të siguruar plotësinë e një numri të dokumenteve të kontabilitetit - në veçanti, kartat e inventarit, inventaret dhe regjistrat tjerë. Është e rëndësishme për të siguruar se çdo gjë është në rregull me dokumentet të cilat pasqyrojnë asetet fikse. Kjo është veçanërisht e vërtetë e atyre sistemeve operative që janë transferuar nga kompania për ruajtje ose me qira (ose, nga ana tjetër, të pranuara). Nëse ndonjë prej tyre mungojnë, para se inventarit ata kanë nevojë për të ri-rregulluar. Ose të kërkojë një kopje të strukturave kompetente të shoqërisë ose partnerët e saj.

Inventarit sugjeron, në mënyrë të veçantë:

- krahasimi i numrit të sistemeve në dispozicion operative dhe firma të tjera të pronës me të dhënat që regjistrohen në regjistrat e kontabilitetit;

- kontrolloni gjendjen funksionale të sistemit operativ dhe pajisje të tjera, jetën shelfin e burimeve;

- Rregullimi i kredencialet në rast të mospërputhjes midis informacionit në kontabilitet dhe rezultatet aktuale të inventarit.

Rezultatet e testit janë regjistruar në llogaritë në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Kontabilizimi për asetet fikse në kontabilitetin tatimor nuk nënkupton inventarin e OS. Megjithatë, financuesit e një kompanie për të cilën kontabiliteti nuk është i nevojshëm, për shembull, nëse biznesi zotëron IP në formën e duhur ligjore, me iniciativën e vet mund ta kryejë atë në të njëjtat procedura që karakterizojnë inventarin në kontabilitet. Pa dyshim, zbatimi i kësaj zone të aktivitetit ekonomik mund të plotësohet nga aktivitete të tjera. Për shembull - lidhur me verifikimin e plotësisë së dokumenteve mbështetëse të përdorura në kontabilitetin tatimor.

Këto janë nuancat kryesore që karakterizojnë mënyrën e kryerjes së organizimit të kontabilitetit tatimor për asetet fikse, si dhe të kontabilitetit. Do të jetë e dobishme të merret parasysh se si mund të optimizohen të dyja llojet e aktivitetit ekonomik.

Optimizimi i kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor

Drejtimi kryesor i përmirësimeve në këtë rast është afrimi i standardeve të vendosura në legjislacionin tatimor dhe të kontabilitetit të Federatës Ruse. Përkundër faktit se ato karakterizohen nga një ngjashmëri e caktuar, dallimi mes tyre mund të vërehet në disa aspekte të kontabilitetit për OS.

Nga pikëpamja e zhvillimit të bashkëpunimit ndërkombëtar të bizneseve ruse, mund të jetë gjithashtu e dobishme të unifikohen standardet e miratuara në Rusi dhe jashtë. Mbi të kemi vërejtur se kontabiliteti dhe kontabiliteti i taksave për modernizimin e aseteve fikse mund të kryhen në parime që ndryshojnë nga ato të përdorura në vende të tjera. Është mjaft e mundshme të zhvillohet një bazë legjislative që mund të përafrojë qasjet e financuesve rusë dhe të huaj në lidhje me kontabilitetin e OS, të cilat janë përmirësuar.

Nga ana tjetër, firmat ruse mund të modernizojnë aktet e brendshme lokale të lëshuara për të mbajtur të dhënat e kontabilitetit dhe taksave.

Një aspekt tjetër i optimizimit të llojeve të aktivitetit ekonomik në fjalë është përdorimi i formave efektive të kontabilitetit dhe softuerit dhe infrastrukturës së pajisjeve. Ka një numër të madh zgjidhjesh që ju lejojnë të zgjidhni në mënyrë efektive problemet aktuale të financuesit.

Për shembull, në një program të tillë si "1C", asetet fikse (kontabiliteti tatimor ose kontabiliteti kryhen - nuk ka rëndësi) mund të kontabilizohen nga metodat më të zakonshme dhe kur përdoren forma të përbashkëta. Nëse "1C" nuk është në dispozicion, kontabilisti mund të përdorë softuerin e zakonshëm "zyre" me përdorimin e formave unike të tatimit dhe të kontabilitetit, struktura e të cilit është mjaft e bashkuar. Udhëzimet dhe këshilla për plotësimin e tyre janë në dispozicion në shumë portale online tematike.