Shkalla e akcizës. Akcizës dhe llojet normat dhe llogaritja e shumës së tatimit mbi të akcizës. normat e akcizës në Federatën Ruse

Sistemi tatimor i Federatës Ruse dhe shumë vende të tjera të vendosur këtë lloj të mbledhjes së të Thesarit, si akciza. Ai është akuzuar, zakonisht për një sasi të kufizuar të mallrave - kryesisht ato që janë karakterizuar si shumë fitimprurës. Mbledhjen e akcizës - një faktor i rëndësishëm në shtetin e mbushjen e buxhetit. Pra, gjëja kryesore për autoritetet - për të siguruar efikasitet të lartë të procesit. Cilat janë elementet bazë të akcizës? Çfarë është ndjenja e saj ekonomike?

Çfarë është akciza?

Nën akcizës zakonisht kuptohet si një lloj të tatimit, e cila është akuzuar shpesh me personat juridikë dhe sipërmarrësit individuale në kohën e operacioneve të tyre me disa listat e mallrave. Në mënyrë të veçantë - transportohen përtej kufirit të Federatës Ruse. Ka mjaft qasje më në klasifikimin e akcizave. Për shembull:

- në duke iu referuar në nivelin e pushtetit shtetëror;

- për subjektet e transferimit të buxhetit;

- se si të përdorin pagesat;

- heqja e kanaleve;

- në bazë të skemës së tatimit;

- Kriteret për rregullat e të ardhurave angazhimit.

Nëse do të klasifikojë e akcizës mbi këto baza, ajo do të jenë të tatueshme:

- që i përkasin kategorisë së federal;

- vëna, siç kemi theksuar më lart, personat juridikë dhe sipërmarrësit individuale;

- keqpërdorimi i natyrës, që është fokusuar në financimin e listës pacaktuar të aktiviteteve;

- që i përkasin kategorisë së indirekte;

- llogariten dhe paguhen nga tatimpaguesi më vete;

- që i përkasin kategorisë së rregulluar, për shkak se këto pagesa mund të drejtohen për buxhetet e niveleve të ndryshme - federale, rajonale.

Akciza - një taksë indirekte. Kjo është, ai në fakt e paguar nga tatimpaguesi nuk është, dhe blerësit.

Akcizat, pra, janë të përfshira në koston e mallrave. Duke marrë të ardhurat e shitjes së një produkti, tatimpaguesi zbret nga ajo shuma që i korrespondon akcizës në buxhet.

Çfarë kuptim ekonomik për t'u marrë parasysh variacionet e taksave?

Para së gjithash, akciza do të përcaktohet nga shteti për të plotësoj të buxhetit në kurriz të fitimeve fat i papritur se firma merr nga lirimin e produkteve të lartë diferencë, si dhe barazimit mjedisin e biznesit ekonomik. Përveç kësaj, ky lloj taksat mund të vendosen për produktet e importuara - për të mbrojtur tregun kombëtar. Shteti përcakton normat e akcizës, të cilat, nga njëra anë, në mënyrë efektive për të zgjidhur këtë problem, nga ana tjetër - mund të mbajë atraktivitetin e tregut të brendshëm për investitorët e huaj.

Për autoritetet, vendi është gjithashtu e rëndësishme për të mbajtur moderim në politikën për përcaktimin e shumës së treguesve në drejtim të ruajtjes së çmimeve të pranueshme shitjen e mallrave të akcizës për qytetarët - siç kemi theksuar më lart, tatimpaguesi aktuale në fjalë janë konsumatorë të ndërmarrjeve.

TVSH akciza kontrast

Siç kemi theksuar më lart, tatimi i raportimit është klasifikuar si indirekte. Ka nuk janë shumë në Federatën Ruse. Përveç mbledhjes së akcizës është konsideruar edhe TVSH indirekte. Ajo do të jetë e dobishme për të studiuar se çfarë janë dallimet themelore midis tyre.

Para së gjithash, është ngarkuar TVSH në varg jashtëzakonisht të gjerë të mallrave. Përveç kësaj, subjekt i TVSH, dhe gjithashtu shërbimet e ofruara nga tatimpaguesi. normat e akcizës janë vendosur, nga ana tjetër, vetëm për mallrat. Një tjetër ndryshim nga akuzat e TVSH në konsideratë - një formulë të thjeshtë për llogaritjen e vlerës së shtuar tatimin. Llojet e akcizës normat janë klasifikuar në disa baza. Formula për llogaritjen e pagesave përkatëse mund të përfshijë një numër të madh të parametrave - ky funksion do të diskutojmë më vonë në artikull.

Një tjetër ndryshim themelor në mes të akcizës nga TVSH-në që për herë të parë, zakonisht përfshijnë pamjen e barrës aktuale të pagesave për biznesin. TVSH njëjtë - tatimi në masë të madhe fiskale. Kjo është, duke përdorur zbritjes ligjore mbi të, kompania si një e tërë redukton barrën financiare në minimum. Rentabiliteti i kompanive që paguajnë TVSH, në parim nuk do të bëhet më e ulët se ajo që karakterizon organizatat që nuk janë subjekt i kësaj takse.

Nga ana tjetër, po të kemi parasysh norma e akcizës mbi to nuk është kompensuar gjithmonë nga minus. Si rezultat i kësaj, kompania është një barrë e vërtetë e pagesës. Në qoftë se ajo nuk e kishte paguar akciza (në shkallën që do të kompensohet nga minus), rentabiliteti i saj do të ishte dukshëm më e lartë. Për këtë arsye, mbledhja e pagesave përkatëse - një aspekt i rëndësishëm i rimbushjen e buxhetit të shtetit. Akciza paraqesin të ardhura të konsiderueshme në trasta Thesarit. normat e akcizës në Rusi dhe në shumë vende të tjera janë të vendosur në një komponent të vlerës nganjëherë është e rendit të disa dhjetëra qind të çmimit të tyre të shitjes.

Ndonjëherë të hyrë pagesat përkatëse janë bërë për të rritur efikasitetin e monitorimit qarkullim paligjshëm të një produkti në shtet. Në këtë rast, normat e akcizës mund të përcaktohet relativisht i ulët - për shkak se qeveria është më e rëndësishme nuk është aq shumë për të marrë fonde në buxhet, si për të parë në çfarë disiplinën e pagesës së kompanive.

Shikuara lloj tatimi u prezantua për herë të parë në Rusi në dhjetor të vitit 1991. Për një kohë të gjatë mbledhja e saj është e rregulluar me ligj të veçantë. Por që nga viti 2001, pjesa kryesore e legjislacionit në sferën e marrëdhënieve juridike është bërë Kodit Tatimore. normat e akcizës mbi ta, dhe karakteristikat tjera të këtij lloji të taksave janë përcaktuar në dispozitat përkatëse të Kodit. Për të qenë të saktë - rregullat e Kapitullit 22 të Pjesës 2 të Kodit Tatimore.

elementet themelore formimin e akcizës: norma, baza dhe objekt i tatimit. Të gjithë ata janë të rëndësishme për produktet për të cilat është akuzuar akciza. Konsideroni të dhënat e tyre të veçanta.

Çfarë produkte i nënshtrohen akcizës?

Produktet kryesore, të cilat janë vlerësuar akcizën përfshijnë:

- produkte alkooli qe permban;

- alkolike;

- produktet e duhanit;

- benzinë;

- naftë dhe vaj;

- makina.

Por në disa raste, produkte të caktuara mund të përjashtohen nga detyrimet e akcizës. Merrni, për shembull, disa parfume nga njëra anë, ato janë të lidhura me produktet e alkoolit që përmbajnë, nga ana tjetër - nuk janë produktet që i nënshtrohen akcizës. Ne tani studiojnë specifikat e një prej kryesore elementeve të tatimit në fjalë, - normat.

normat e akcizës

Vlera e parametrave të konsiderohen të përcaktuara në dispozitat e Kodit Tatimore. normat e akcizës në Rusi në Kodin Tatimore RF janë fiksuar uniforme për të gjithë vendin. Ato janë klasifikuar në dy lloje - të ngurta dhe të kombinuara.

Akciza, në lidhje me të ngurta, e themeluar në terma absolutë për njësi të bazës tatimore. Për shembull, 1 ton ose benzinë në 1 litër etanolit. Nga ana tjetër, normat e kombinuara të akcizës për mallrat të akcizës do të llogaritet mbi bazën e shifrave të ngurta, si dhe koston e llogaritur të prodhimit.

Në disa raste, ju mund të aplikoni një qasje të diferencuar me normat e klasifikimit. Për shembull, akcizat në karburante të cilësisë së ulët në RF të larta se ato që karakterizojnë më pak lloje teknologjike të produkteve të naftës. Kjo mund të vërehet se shkalla solid akcizës zakonisht indeksuar në bazë të inflacionit. Por ajo gjithashtu varet nga prioritetet e politikës shtetërore të mbledhjes së taksave.

Objekt i tatimit në qarkullimin e produkteve të akcizës

Një tjetër element i rëndësishëm i akcizave - objekt i tatimit. Konsideroni specifikën e saj. Në përputhje me normat e Kodit Tatimore, subjekt i tatimit në bazë të akcizës është konsideruar të jetë një listë e operacioneve që kryhen me mallrat, subjekt i akuzave, në fjalë. Kjo mund të jetë:

- shitjen e mallrave në fjalë;

- marrjes, postimi produkteve, transportin e mallrave përtej kufirit të Federatës Ruse;

- transferimin e prodhimit, prodhuar duke përdorur materialet e papërpunuara furnizuar, pronari i burimeve përkatëse ose të subjekteve të tjera;

- Drejtimi i lëshuar nga një sipërmarrje e produkteve, të cilat janë subjekt i akcizës, për nevojat e tyre;

- përfshirja e produkteve të akcizës të firmave të kapitalit, strukturës së trustet njësi, ortakëritë kontributeve.

Një tjetër burim i mundshëm për formimin e objektit të tatimit në bazë të akcizës - shitjen e mallrave, të cilat janë të trajtohen në shtet, komuna, i përkasin kategorisë së konfiskuar ose pa pronarë.

Natyrisht, si objekt në fjalë, dhe konsiderohet importimin e produkteve në të cilën është aplikuar akciza në territorin e Rusisë nga jashtë.

Kjo mund të vërehet se, për shkak të një numri të dispozitave të Kodit Tatimore, objekt i tatimit mund të përcaktohet si rezultat i përzierjes së produkteve formimin e mallrave të akcizës. Në të njëjtën akcizës Normat tatimore janë të vendosur, si rregull, më të lartë se ato produkte që janë përdorur si lëndë e parë.

Ka një numër të karakteristika që karakterizojnë përkufizimin e objektit të tatimit, si rezultat i marrjes ose shpalljes së mallrave, të cilat janë subjekt i akcizës. Pra, nëse flasim për to, objekti përcaktohet nga fakti i kryerjes së operacioneve me vetëm produkte të tilla si etanoli dhe benzinë, duke iu referuar kategorinë e virgjër. procedura e postuar në këtë rast do të thotë që produktet që nisur përdorur materiale të veta, në llogari. Ju gjithashtu mund të vini re se përcaktimi i lëndës së tatimit kryhet vetëm nëse kompania ka një certifikatë për lirimin e mallrave të akcizës.

Specifikat e përcaktimin e bazës tatimore për akcizave

Mendoni se çfarë kanë normat e taksave të akcizës, të shqyrtojë specifikat bazës së të dhënave për llojet e përshtatshme të tarifave. Kjo mund të vërehet se ky tregues është i lidhur ngushtë me atë të mëparshme, për shkak se baza e akcizës përcaktohet bazuar në normat për produkte të veçanta. Vlera e tij mund të korrespondojnë me:

- vëllimi i mallrave të shitur në sasi të mëdha (nëse normat për këto të ngurta);

- Kostoja e mallrave të shitura, e cila llogaritet në bazë të çmimit të përcaktuar në bazë të dispozitave të Kodit Tatimore;

- kostoja e prodhimit, bazuar në çmimin mesatar të shitjes në periudhën e kaluar faturimit apo me çmimin e tregut;

- vëllimi i mallrave të shitura në sasi të mëdha me çmimet maksimale të tregut, që karakterizojnë formatet pakicë.

Le të shqyrtojmë tani se shuma e tatimit të akcizës mund të llogaritet në praktikë.

Llogaritja e shumës së akcizës

Sasia e mallrave të akcizës, për të cilat të përcaktuara normë të caktuar, llogaritur nga një formulë e cila merr parasysh komponentë të tilla:

- vlera bazë (të specifikuara në rubla ose terma reale);

- madhësia e normës (në përqindje ose në rubla bazuar ne volumin e prodhimit).

Nëse produkti është i instaluar norma e kombinuar, formula do të duken pak më e komplikuar. Ajo merr parasysh:

- baza vlera në terma realë;

- vlera e normës për njësi të prodhimit;

- përqindja e bazës tatimore;

- madhësia maksimale e vlerës së mallrave për të cilat është akuzuar akciza.

Shuma totale e pagesës përcaktohet në bazë të të gjitha shumave përkatëse tatimore për çdo kategori të mallrave, edhe në qoftë se elementi kyç që përbën akcizën - norma, - në secilin rast përcaktohet nga parime të ndryshme. Llogaritja e vlerës së mbledhjes kryhet nga rezultatet e periudhës së fundit fiskal dhe merr në konsideratë të gjitha llojet e operacioneve që lidhen me qarkullimin e produkteve të akcizës.

Vlera përfundimtare e akcizës, e cila duhet të paguhet në buxhetin e Federatës Ruse do të përcaktohet duke marrë parasysh zbritjet e mundshme tatimore në një lloj të rastit. Në këtë rast komponenti përkatës mund të jetë pozitiv ose negativ. Në rastin e parë, diferenca është transferuar në buxhet. Nëse zbritjeve - më shumë akciza, tatimi nuk është paguar nga shteti, dhe diferenca është kredituar për pagesat e mëvonshme të kompanisë në buxhetin. përjashtimet nga taksat e duhura në një rast të përcaktohet në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimore.

Kushtet e pagesës së akcizës

Pas shqyrtimit ajo që përbën bazën tatimore, normat e akcizës, si dhe subjektin e taksimit, ne e konsiderojmë aspektin e afateve kohore për shqyrtimin e pagesave të buxhetit.

Faktori kryesor në këtë rast - data e shitjes së mallrave, të cilat janë subjekt i grumbullimit, në fjalë. Ajo është e vendosur, përsëri, në bazë të normave të Kodit të Punës. Si rregull, kjo është dita e dërgesës ose transferimit të blerësit të mallrave të akcizës apo strukturë brenda korporatës, i cili ofron shitje me pakicë të këtyre produkteve.

Rregullat në vend të veçanta sipas të cilave benzinë përcaktohet nga data e zbatimit - dita e pranimit nga ana e karburantit, e cila ka një certifikatë për rafinimit benzinë. Ka edhe nuancat e përcaktimit të datës së marrjes së etanolit denatyruar - nga dita në blerjen e produktit, e cila ka një certifikatë.

Shuma e akcizës duhet të paguhet në buxhetin federal nga tatimpaguesi përpara 25 të muajit që pason periudhën e mëparshme tatimore. Në qoftë se ne po flasim për transferimin e tatimit mbi firmave benzinë dhe alkoolit me provat e nevojshme, ajo është kryer para se ditën e 25 të muajit të tretë që pason periudhën tatimore kaluar.

Paguar taksat e akcizës, si rregull, në komunitetet ku produktet janë prodhuar. Llogaritjet e benzinës dhe alkoolit janë kryer në mënyrë të ndryshme. Nëse etanol do të marrë nga kompania, e cila ka një certifikatë për lirim mallrave nespirtosoderzhaschih, e akcizës së paguar në lokalitetin në të cilën operacioni përkatës është kryer. Nëse benzinë është marrë nga kompania, e cila ka një certifikatë për ripërpunimin, akciza paguhet në lokalitetin në të cilën tatimpaguesi është i regjistruar.

raportimi

Ne kemi mësuar disa normave të akcizës të vendosura në Federatën Ruse, Cilat janë karakteristikat përcaktuese e objektin e bazës tatimore dhe mbledhjen e të dhënave, konsiderohen kushtet e pagesës së tatimit përkatës - Raportimi për pagesat në fjalë. Tatimpaguesit duhet të dërgohen në Shërbimin Tatimore Federale të Deklaratës së Rusisë në rezultatet e periudhës së fundit fiskale - para 25 të muajit pasardhës, një dokument i ngjashëm para ditën e 25 të muajit të tretë që pason raportimin muaj - për tatimpaguesit që kryejnë operacione me benzinë drejtë-drejtuar ose etanol denatyruar.

Shënimi i mallrave të akcizës

Është e dobishme të marrin në konsideratë aspektin e mallrave etiketimin që i nënshtrohen tatimit në konsideratë pikëpamjet. Ka një numër të mallrave, prodhimi i të cilave kërkon kontroll të veçantë nga shteti. Në veçanti, pijet alkoolike dhe të produkteve të duhanit. Ata duhet të kenë një të veçantë ose akcizës pulla. Nga njëra anë, ata konfirmojnë faktin se mallrat janë subjekt i tatimit përkatës, nga ana tjetër - certifikojë prodhimin e tyre në kushte që plotësojnë kërkesat e specifikuara nga legjislacioni. pullave të akcizës, si rregull, ka një kosto. Ajo mund të vendoset në bazë të vëllimit të vendosur të mallrave. Akcizës dhe të veçanta vulat shihen si dokumentet e kontabilitetit.

Cilat janë operacionet përfshijnë mallrat e liruara nga akciza?

Ajo do të jetë e dobishme për të mësuar se çfarë operacionet janë të përjashtuar nga akcizat. Këto përfshijnë:

- eksportin e mallrave, të cilat janë subjekt i akcizës;

- transferimi i tipit të përshtatshëm për prodhimin e produkteve të tjera të produkteve me akcizë në mes të njësive strukturore një person juridik (në qoftë se ata nuk janë subjekte të ndara pagesën e taksave);

- shitja fillestare e mallrave që i përkasin kategorisë së konfiskuar, pa pronarë, ose ato që janë subjekt për të transferuar në shtetin apo në komunë;

- përpunimi industrial të mallrave, kryhet nën kontrollin e autoriteteve publike;

- importimin e mallrave në territorin e Federatës Ruse përmes portit, i cili ndodhet në një zonë të veçantë ekonomike.

Në mënyrë që të jetë në gjendje për të shmangur pagimin e akcizës për mallrat që eksportohen nga Rusia, ose të importuara përmes portit në zonë të veçantë ekonomike, ju keni nevojë për të siguruar për tatimpaguesin në strukturën tatimore të një garancie bankare ose siguri, si dhe dokumente që vërtetojnë faktin e transaksioneve. Këto mund të jenë:

- Kontratat, duke konfirmuar marrëdhënien e paguesit e akcizës me një partner;

- Dokumentet e pagesës që vërtetojnë marrjen e llogarisë së të ardhurave të tatimpaguesit për mallrat e eksportuara nga Federata Ruse;

- deklarata doganore, në të cilën qëndrojnë niveli i organeve rregullatore;

- Kopjet e transportit ose të anijeve dokumentet që vërtetojnë faktin e produkteve të eksportit jashtë vendit.

Operacionet me mallra të akcizës: nuanca të tjera

Pra, ne kemi shikuar në informata themelore në lidhje me tatim specifik akcizës të përcaktuar nga legjislacioni tatimor të Federatës Ruse. Ne kemi gjetur se një të veçantë lloj i tatimit ngarkohet në disa lloje të mallrave. Elementet kryesore që përbëjnë akcizën - bazë norma, objekt i tatimit. specifikat e tyre përcaktohet nga dispozitat e Kodit Tatimore. Por ka një numër të nuanca të rëndësishme që karakterizojnë qarkullim të mallrave të akcizës në Rusi. Ajo do të jetë e dobishme për të studiuar ato.

Para së gjithash kjo është me vlerë duke i kushtuar vëmendje dispozitave të Kodit Tatimore, duke vendosur se një llogari me operacionet e produkteve të akcizës duhet të kryhet veçmas. Në veçanti, kjo vlen për operacionet me mallra për të cilat norma e akcizës të caktuara - të ndryshme. Nëse paguesi firma-taksave nuk është në përputhje me këtë kërkesë, shuma e akcizës do të llogaritet bazuar në madhësinë maksimale e normës bazë, e cila karakterizon transaksioni është tatohen në fjalë.

Një tjetër detaj, e cila është e dobishme për të i kushtoj vëmendje të - pozitën e Kodit Tatimore, duke i detyruar për të paguar akcizën nuk është vetëm subjektet ruse juridikë dhe sipërmarrësit individuale, por edhe persona të huaj.

Siç është rasti me taksat, pagesa e akcizës - detyrimi, mospërmbushja e kushteve të cilat është shoqëruar me zbatimin e pagesave të duhura nga biznesmenë. Prandaj, në qoftë se kompania nuk është i sigurt, për shembull, rëndësia e një zbritje - është më mirë për të paguar akcizën në atë kohë. Ajo mund të përdoret si një zbritje më vonë - në qoftë se ajo është për të pasqyruar faktin e pagesës në buxhet.