Klasifikimi i normave tatimore. Llojet e normave tatimore

Legjislacioni rus ofron një numër të madh të taksave dhe normat përkatëse. Politika e qeverisë kompetent në aspektin e miratimit të tyre të efikasitetit ndarjes së politikës fiskale dhe zhvillimin e sistemit ekonomik kombëtar në tërësi. Cili është përcaktimi specifik i vlerave të tyre? Çfarë mund të jetë arsye për klasifikimin e normave tatimore?

Çfarë është norma e tatimit?

Le të studiojmë karakteristikat e këtij fenomeni, si norma e tatimit. Ky term zakonisht i referohet llogaritjes në bazë të njësisë përkatëse bazë të masës për një lloj të veçantë të mbeturinave në buxhet. normat e taksave Përcaktimi kryhen kryesisht nga një për qind. Për shembull, norma e tatimit mbi të ardhurat personale në Rusi është 13%, TVSH - 18%.

Në disa raste, shifra korresponduese është përcaktuar si numrat dhjetore. Për tatimin mbi të ardhurat personale dhe TVSH do të jetë 0.13 dhe 0.18 respektivisht. Ligji gjithashtu mund të sigurohet për normën tatimore 0 (zero) për tatimpaguesit ruse. Kjo mund të vërehet në shembullin e vlerës zero e TVSH-së për kompanitë që operojnë në bazë të sistemit të thjeshtuar të taksave. Tjetra, ne e konsiderojmë këtë funksion në mënyrë më të detajuar.

llojet e basteve

Le të shohim se çfarë janë llojet kryesore të normave tatimore. Bota e shkencës ekonomike, ekziston një numër i madh i qasjeve për përcaktimin e treguesve përkatës.

Ndër arsyet më të zakonshme për klasifikimin e normat e taksave - shkallën e barrës për paguesit. Si pjesë e këtij performancës mund të jetë kriteri:

• Baza (kjo normë, që nuk përfshijnë atribuar paguesin për çdo kategori të veçantë në mënyrë që të zbatohen përjashtimet dhe preferenca të tjera);
• reduktuar (kjo masa që janë të përcaktuara, nga ana tjetër, në varësi të privilegjuar ose të drejtën për preferencat e statusit tatimpaguesi normës deri në zero e taksave);
• rritur (ky lloj i normave sugjerojnë se aktiviteti e paguesit karakterizohet nga shenjat e dhënë shtetit të drejtën për të ngarkuar atë më shumë taksa).

Një tjetër arsye për treguesit e klasifikimit të konsiderohet - mënyrën e themelimit të tyre. Kështu, norma e tatimit mund të jetë:

• absolute (marrin se sasia mbledhja përcaktohet për secilën njësi të vlerësimit vlerat fikse);
• relative (vlera e tyre është në proporcion me njësinë e tatimit).

Nëse ne flasim për sistemin tatimor të Federatës Ruse, mund të dallojmë një bazë për normat e klasifikimit si klasifikimin e taksave të llojit të federale, rajonale ose lokale. Kështu, ajo do të jetë miratimi ndryshme juridiksionin e treguesve përkatës. Për të taksave federale norma përcaktohen nga autoritetet më të larta shtetërore, për rajonal - strukturat përkatëse në nivelin e subjekteve RF, lokale - institucionet komunale.

Normat bazë të taksave në Rusi

Mëso normat bazë tatimore janë vendosur nga Kodi Tatimore. Ndër llojet më të zakonshme të taksave në buxhetin e Rusisë:

• tatimi mbi të ardhurat personale;
• për-fitimprurëse;
• TVSH;
• mbi të ardhurat (fitimi) mbi STS;
• UTII;
• taksa e automjeteve;
• blerjen e pronës për organizatat;
• Tatimi në pronë për qytetarët;
• Taksa e tokës.

Ne do të studiojmë të dhënat e tyre të veçanta.

PIT

Normat tatimore për tatimet mbi të ardhurat personale, apo tatimi mbi të ardhurat personale në Rusi - 13% e banorëve rusë, 30% - për njerëzit të cilët nuk kanë status të tillë. Kriteri me të cilën paguesit i përkasin kategorisë së parë - duke gjetur në Rusi e më të madhe të ditëve të vitit. Nuk ka rëndësi nëse një person është shtetas i Federatës Ruse, ose ai është një i huaj.

Tatimi mbi të ardhurat personale në Rusi është e pagueshme nga një shumëllojshmëri e të ardhurave që një person merr Payroll, punimeve dhe shërbimeve të kontratës, shitjen e pronës, etj Veçori e këtij koleksion është se ai i montuar kundër zbritjeve të ndryshme - shoqërore, pasurisë, standarde ... Kjo është, qytetari do të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale, është e mundur që të reduktojnë tarifën e vizës duhur të përshkruara për një arsye të ligjshme.

Shkalla PIT, bazuar në bazat për klasifikimin, ne përcaktuam më lart, mund të kategorizohen si bazë dhe të afërm. Megjithatë, nëse paguesi nuk ka qëndrim të RF, atëherë ajo mund të klasifikohen si të rritur, pasi madhësia e saj është rritur më shumë se 2 herë.

tatimit mbi të ardhurat e korporatave

Tatimi i paguar, biznese kryesisht të mëdha me qarkullim të mëdha. Ndërmarrjet e vogla dhe të mesme janë duke u përpjekur për të punuar në operacion STS. Në mbledhjen e normës së tatimit në vitin 2015 është 20% për të gjitha llojet e të ardhurave të ndërmarrjeve. Legjislacioni nuk specifikon ndonjë përfitime për organizatat janë të nevojshme për të bërë pagesat e duhura për buxhetin, si në pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për kategori të caktuara të tatimpaguesve.

Në bazë për normat e klasifikimit që kemi identifikuar më lart, ai që është vendosur për tatimin mbi të ardhurat, mund t'i atribuohet në kategorinë e bazës dhe relative.

TVSH

Norma e tatimit mbi vlerën, TVSH, shtoi në Rusi - 18%. Në të njëjtën kohë pay nuk ishte e gjitha. Për firmat që veprojnë në sistemin e thjeshtuar taksave, norma e tatimit është vendosur në 0 në lidhje me TVSH. Mes kësaj dhe mbledhjen e tatimit mbi të ardhurat personale, ju mund të tërheqë një analogji të caktuar - ligji parashikon një sërë arsyesh për zbritjet në llogaritjen dhe pagesën e TVSH organizatave.

Normat e TVSH-së mund të kategorizohen si relative dhe bazë.

Tatimet USN

Simplified Sistemi tatimor, ose STS - fenomen interesant. Ky lloj i tarifave janë të dizajnuara për të zvogëluar në masë të madhe e barrës tatimore për bizneset, kjo është veçanërisht e rëndësishme për biznese fillestare. Në fakt, ajo mund të përdoret vetëm ato organizata qarkullimi i të cilit është relativisht i vogël -. Rreth 60 mln Rub. në vit. Legjislacioni rus përcaktuar 2 llojet e basteve për sistemin e thjeshtuar taksave: në mbledhjen e të ardhurave tatimore të ndërmarrjes - 6%, ndërkohë që tarifat nga fitimi - 15%. Sipërmarrësi zgjedh një nga dy qarqeve me Qeverinë.

Për bizneset që veprojnë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, siç kemi theksuar më lart, është e vendosur për të 0 normë tatimore të TVSH-së. Megjithatë, kompania në mënyrë të pavarur mund të gjenerojnë dokumente duke u mbështetur në të cilat ajo mund të jenë subjekt i pagesës së tarifës përkatëse. Vlera e shtuar e taksave mund t'i atribuohet bazë dhe relative.

Normat e përcaktuara për STS, mund t'i atribuohet reduktuar (ata janë instaluar si një alternativë për ata që janë të përcaktuara për tatimin mbi të ardhurat) dhe një i afërm. Por disa avokatët ende priren të klasifikojnë ato si një bazë, si tarifë e përshtatshme në lidhje me një kategori të veçantë.

USN dhe tarifat për fondet shtetërore për PS

Ajo do të jetë e dobishme për të studiuar lidhjen midis USN dhe tarifat në fondet publike - NJIF dhe FFOMS që paguajnë për vetë sipërmarrësit individuale. Këto pagesa FE kryer pavarësisht nëse ato kanë të ardhura apo jo. Prandaj, llojin e duhur të tatimit dhe mund t'i atribuohet në kategorinë e absolute, si vlera e tyre fikse (përcaktuar në vit). Për shembull, në vitin 2015, shuma korresponduese është rreth 22 mijë. Rub. Veçori e rregullimit legjislativ të pagesës së taksave në fondet shtetërore që këto pagesa mund të kompensuar plotësisht kundrejt pagesës së taksave IP USN. Në fakt, shkalla forma 0 tatimit për USN. Ky tipar i dobishëm është një vlerësim shumë pozitiv në mesin e biznesmenëve rusë.

UTII

Disa kompani që operojnë në Rusi preferojnë të veprojnë brenda regjimit UTII (tatim të vetëm mbi të ardhurat e imputuar). Norma nën këtë lloj të tarifës është vendosur nga ligji federal, tani ajo është 15%. Por përveç saj në formulën për llogaritjen e këtij bazës tatimore janë shfrytëzuar rendimentet, performancës fizike, si edhe faktorët - K1 dhe K2. Cilat janë specifikat e rregullimit ligjor të këtë koleksion? Japin Basic, performanca fizike, dhe koeficienti i parë i vendosur në ligjet federale, e dyta - në rajonale. ndërmarrje Mënyra UTII puna nënkupton që ai paguan një tarifë fikse për buxhetin pavarësisht nga të ardhurat. Norma e kësaj takse në këtë mënyrë të bëjë me një vlerë absolute dhe bazë.

taksa e automjeteve

Interesat e tatimit të transportit që lidhet me kategorinë rajonale. Bet në të mund të përcaktohet në bazë të një sërë kriteresh: Viti i prodhimit të makinës ose mjetit tjetër, prodhimit motor, kapaciteteve, duke iu referuar një kategori ose në një tjetër. Në teori, disa prej treguesve relevante të përcaktuara nga legjislacioni në rajone të ndryshme mund të ndryshojnë shumë. Për shembull, për makinat që kanë motorë me fuqi deri në 100 kuaj-fuqi, norma e mbledhjes së taksave të automjeteve mund të jetë nga 1 deri në 25 rubla. për litër. a. Megjithatë, shifrat në fjalë, mund të reduktohet ose të rritet me autoritetet e subjekteve të Federatës Ruse në jo më shumë se 10 herë numrat e regjistruara në Kodin Tatimore.

Shkalla e tatimit transportit mund të klasifikohet si një të afërm dhe një bazë. Por ligji parashikon baza kryesore në disa raste për të klasifikuar varieteteve të caktuara të treguesve përkatës në mbledhjen si një rritje ose ulje të.

Tatimi në pronë për organizatat

Tatimi mbi pronën e ndërmarrjeve është klasifikuar si rajonale. Çfarë do të thotë? Para së gjithash, tatimi mbi pronën e normës është fiksuar në nivelin e ligjeve të Federatës Ruse. Megjithatë, në Kodin Tatimore përcaktohet niveli kufi të saj - 2.2%. Tatimi në pronë paguhet: organizata ruse (në qoftë se ata kanë në pronësi pasuri të luajtshme dhe të paluajtshme të merret parasysh në bilanc), kompanitë e huaja (me pronësinë e pasurive të patundshme).

Nëse krahasojmë mbledhjen e të dhënave dhe llojet e raportimit të normave tatimore të përcaktuara nga ne në fillim të shkrimit, ne mund të klasifikojë shifra korresponduese si një të afërm dhe një bazë.

Tatimi në pronë për qytetarët

Nevoja për të paguar tatimin në pronë përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse, por edhe në raport me qytetarët. Ky detyrim në mënyrë të veçantë duhet të përputhet me pronarët e banesave, dhoma dhe shtëpi. Norma e tatimit mbi pasuri të patundshme për qytetarët e përcaktuara nga autoritetet komunale - në rangun e 0.1-0.3% të vlerës kadastrale të pronës.

Në këtë rast, deri në vitin 2019 në formulën për llogaritjen e pagesave përkatëse janë faktorë të Zbatuara reduktimit që lehtësojnë qytetarët që të përshtaten me këtë barrë tatimore. Gjithashtu, në përcaktimin e shumës së tatimit në pronë për qytetarët e zbritjeve të përdorura në formën e reduktimit të zonës së banimit për një numër të caktuar të metra katrorë dhe reduktim proporcional të vlerës së saj kadastrale.

Në përputhje me normat tona dhënien e klasifikimit të tatimit në pronë për qytetarët mund t'i atribuohet relative dhe bazës. koleksion shihet është klasifikuar si lokale. Për këtë kategori gjithashtu i takon taksës së tokës. Studioni specifikën e saj.

Tatimi mbi tokën

Ashtu si në rastin e tatimit në pronë për qytetarët, normat në lidhje me blerjen janë regjistruar në rregulloret komunale. Vlera e tyre nuk mund të kalojë 1.5%, në rastin e tokës: përdorura në bujqësi, ndërtimin e shtëpive, si dhe komplote periferike dhe kopshtarisë. Për kategoritë e tjera të treguesit të vlerës kufi të tokës - 0.3%.

Ofertat konsiderohen nga mbledhja mund t'i atribuohet relative dhe bazës. Shifra prej 0.3%, disa avokatë referohen hap-down.

Ndryshimet në legjislacionin tatimor në 2015

Kështu, një shumëllojshmëri të llojeve të taksave dhe normat përkatëse tatimore të miratuara në Rusi. 2015 është karakterizuar nga aktiviteti rëndësishme të ligjvënësit në aspektin e rregullimit të këtyre parametrave - në një nivel të rregullimit të detyrimeve të tatimpaguesve ndaj shtetit.

Ndoshta rregullimet më të dukshme në ligjet tatimore kanë shqetësuar taksat e pronës, të cilat duhet të dërgohen tek qytetarët e shtetit. Mbi ne kemi vërejtur se ky lloj i tatimit është llogaritur në bazë të vlerës kadastrale të pronës. Por deri në vitin 2015 mbledhja e vlerës përcaktohet nga vlera e inventarit, e cila është zakonisht shumë më e ulët.

Ndryshime të dukshme edhe karakterizojnë taksën e transportit. Fakti që në vitin 2015 mbledhja korresponduese për makina luksoze (nga 3 mln. Rub. Dhe mbi të) është llogaritur me përdorimin e faktorëve të rritjes së. Kështu, vit në të cilin reformuar ndjeshëm normën përkatëse tatimore - 2015. tatimin automjeti pronarët e makinave të shtrenjta do të paguajnë sipas kritereve më të rrepta.