Art. 78 të Kodit Tatimore. Credit ose rimbursim të paguar taksat, taksat, gjobat, dënimet

Kodi Tatimore parashikon procedurat sipas të cilave paguesit e atyre ose detyrimeve të tjera mund të kthehen shumat e tilla paguar në buxhetin e shtetit apo rëndohen. Implementimi i kësaj të drejte duhet të ushtrohet në përputhje me dispozitat e neneve të caktuara të Kodit Tatimore, në veçanti, 78 dhe 79. I pari rregullon rimbursim për tatimpaguesin dhe kompensuar kundrejt pagesave aktuale të tarifave paguar. Struktura e këtij neni sugjeron një rregullim mjaft të detajuar të aktiviteteve përkatëse të Shërbimit Federal Tatimore. Artikulli i dytë përcakton rimbursim tatimor algorithm, e cila kishte qenë mbingarkuar. Cilat janë specifikat procedurat e përmendura? Si të tatimpaguesit për të ushtruar të drejtën e tyre për një kthim të akuzave të tilla ose set-off?

Emërimi Neni 78

Art. 78 i Kodit Tatimore - burimi, e cila është e rregulluar me procedura set-off ose rimbursim legjitim të taksave dhe pagesave të tjera për buxhetin, janë paguar në një mënyrë ose në një tjetër entitet - një qytetar apo organizatë. skenare të ngjashme mund të formohet, në qoftë se tatimpaguesi ka numëruar më shumë taksa se sa e nevojshme, ose në fakt të listuara në shumën e buxhetit më të madhe se ajo që është e nevojshme për të bërë. Ajo do të jetë e dobishme për të studiuar strukturën e artikullit. 78 i Kodit Tatimore mbi sendet veç e veç.

paragrafi 1

Ky element i nenit të Kodit Tatimore përfshin dispozita që vendosin se sasia e tepërt e tatimit duhet të jenë kompensuar kundrejt detyrimeve aktuale të personit ose organizatës në detyrimet e tanishme të buxhetit, shlyerjen e detyrimeve të prapambetura mbi taksat e tjera, si dhe borxhet në gjobat dhe dënimet, ose u kthye në një mënyrë atë qeverisur nga nenin përkatës të Kodit Tatimore. Në prani të artit. 78 par. 1 i Kodit Tatimore gjithashtu thekson se set-off e taksave të tepërta federale, rajonale dhe komunale dhe gjobat mbi to është kryer në korrelacion me lloje të ngjashme të detyrimeve buxhetore.

paragrafi 2

Paragrafi i dytë i nenit të Kodit Tatimore përmban dispozita sipas të cilave të set-off ose rimbursim të taksave të tepërta duhet të kryhen territoriale Shërbimi Federal Tatimore e vendit të regjistrimit të njësisë paguesit, nëse rregullat e tjera nuk janë të përfshira në Kodin Tatimore. Paragrafi i Artit. 78 gjithashtu përfshin pozitën në të cilat, në përgjithësi, kthehen pagesat e kryera pa pësuar ndonjë interes.

pika 3

Paragrafi i mëposhtëm i artikullit përfshin dispozitat për të cilat Shërbimi Federal Tatimore do t'i komunikojë paguesit e çdo rast të pagesës së taksave të caktuara dhe shumat e tyre jo më vonë se pas skadimit të 10 ditëve pas zbulimit të transfertave të panevojshme. Në qoftë se autoritetet tatimore nuk janë të bindur se është kryer pagesë të tepërt të vërtetë jashtë, por sugjerojnë se ajo mund të jetë, ajo mund të ofrojë tatimpaguesin për të kryer një verifikim të përbashkët të indekseve të llogaritura për pagesat përkatëse.

pika 4

Paragrafi i Artit. 78 përcakton se tatimpaguesi duhet të dorëzojë një kërkesë me shkrim për të taksës për realizimin e të drejtës legjitime për pagesë të tepërt si kredi kundrejt detyrimeve të tanishme. Ky dokument mund të dorëzohen në formë elektronike - me kusht që të mund të nënshkruhet përforcuar nënshkrim elektronik të kualifikuar, ose përmes llogarisë online të tatimpaguesit. Vendimi mbi pjesën e leximit të overpayments të taksave miratoi Shërbimin e taksave federale jo më vonë se afati kohor kalimit të 10 ditëve pas agjencia do të marrë aplikimin e duhur nga qytetari apo organizatë, ose nga data e nënshkrimit të Shërbimit Federal Tatimore dhe certifikatës pagues konfirmon zbatimin e verifikimit të përbashkët të pagesës së tarifave, nëse ka, kryer.

pika 5

Në paragrafin 5 të këtij neni thuhet se pagesë të tepërt si kredi kundrejt pagesës së taksave të prapambetura duhet të kryhet në mënyrë të pavarur fts. Një deklaratë shtesë të tatimit në këtë mënyrë i nënshtrohen pagesës së drejtpërdrejtë të tarifave në përgjithësi nuk është e nevojshme. FTS duhet të përmbushë kërkesat e paragrafit të nenit 78 brenda periudhës prej 10 ditësh pas pagesë të tepërt është gjetur, ose nga data e nënshkrimit të Shërbimit Federal Tatimore dhe aktin e taksapaguesve konfirmuar pajtimin e përbashkët të pagesave. Në disa raste, dispozitat përkatëse të periudhës llogaritet nga data e gjykimit, nëse ka, është marrë në kuadrin e seancave mbi çështjet e kontesteve tatimore.

Paragrafi i Artit. 78 i Kodit Tatimore përfshin dispozita që vendosin se tatimpaguesi, pavarësisht nga fakti se ky veprim nuk është i detyrueshëm me ligj, ajo gjithashtu ka të drejtë të paraqesë një kërkesë, të përmendura më sipër në Shërbimin Federal Tatimore. Kjo mund të bëhet, për shembull, për të përshpejtuar leximin e overpayments në pagesat e ardhshme. Në këtë rast tatimi duhet të jetë vendosur off kundër shumën korresponduese në një periudhë që nuk i kalon 10 ditë pas pranimit të dokumentit nga tatimpaguesit ose nga data kur akti i pajtimit të përbashkët të pagesave është nënshkruar, objekt i tillë.

pika 6

Le të shqyrtojmë tani mënyrën në të cilën kthimi i overpayments bëra për buxhetin. Kjo procedurë rregullon n. 6, Art. 78 të Kodit Tatimore. Shuma e tatimit të paguar tepër dhe duhet të kthehet në paguesit Shërbimit Tatimore sipas kërkesës me shkrim, e cila mund të formohet në formë elektronike, me kusht që ajo është nënshkruar nga një nënshkrim elektronik të kualifikuar.

Shërbimi Tatimore është i detyruar të kryejë rimbursim tatimor jo më vonë se 1 muaj pas marrjes së kërkesës. pozicione n. 6, Art. 78 i Kodit Tatimore gjithashtu thekson se nëse një tatimpagues paraqitur një kërkesë për një kthim të overpayments në Shërbimin Federal Tatimore, borxh, sidomos ato të kryera mbuluar. Në qoftë se me zgjidhjen e borxhit mbetet një sasi të caktuar mund të kthehen.

pika 7

Sipas rregullave n. 7, Art. 78 të Kodit Tatimore, një kërkesë të Shërbimit Tatimor Federal, dërguar tatimpaguesit, që do të thotë për të vendosur jashtë çdo ligjërisht shërohen tatimi i mbi paguar mund të jetë përpiluar dhe dorëzuar në Zyrën brenda 3 vjetëve nga momenti kur shuma e tepërt paguar në buxhetin, përveç kur parashikohet ndryshe nga rregulloret vepron relevante për fushën e tatimeve dhe taksave.

pika 8

Në përputhje me pikën në shqyrtim, Shërbimi Federal Tatimore do të vendosë mbi kompensimin e qytetarit apo organizimin e taksave paguar në një periudhë që nuk i kalon 10 ditë pas marrjes së Shërbimit Federal Tatimore, apo nga data e nënshkrimit të Zyrës dhe subjekt i pagesës së aktit tatimore të pajtimit - nëse është kryer. Në Sec. 8 art. 78 të Kodit Tatimore gjithashtu thekson se urdhri për kthimin e overpayments përkatëse, të hartuara në bazë të vendimit të miratuar Shërbimit tatimit mbi sasinë e duhur të kompensimit, drejtuar Shërbimin Federal Tatimore në Thesarit Federal - Zyra e cila, nga ana tjetër, bën pagesa të aplikuesit në përputhje me buxhetin e ligjeve të Federatës Ruse .

pika 9

Sipas normave të n. 9 të nenit 78 të Kodit Tatimore, paguesit e taksave janë të detyruar të informojnë vendimin për kompensim ose rimbursim të overpayments që mund të jetë për miratimin e procedurës ose refuzimi për të mbajtur. aktiviteti i dytë i parë, ose që do të kryhen brenda një periudhe që nuk i kalon 5 ditë, pas shqyrtimit çështjen. Njoftimi nga Shërbimi Federal Tatimore transferohen në krye të firmës, personave fizikë, përfaqësuesit e tyre kundër pranimit ose çdo mjet tjetër që mund të konfirmojë marrjen e informacionit.

Kur është fjala për bashkëveprimin e Shërbimit Tatimore Federale dhe grupin e konsoliduar të tatimpaguesit, shuma e pagesë të tepërt të tatimit që do të kreditohet apo kthehet te pala përgjegjëse të shoqatës përkatëse. Në qoftë se një marrëveshje për formimin e saj ka pushuar operacion, rimbursim ose kredi akuzat të bëhen me kërkesë të subjektit përgjegjës. Ky operacion nuk është kryer në qoftë se pala përgjegjëse, përfshirë në grupin e konsoliduar, ka prapambetura, gjoba dhe dënime të tjera në buxhet.

Item 10

Në përputhje me normat e n. 10 Neni 78 i Kodit Tatimore, të shumës për rimbursim ose kompensuar rritjet në korrelacion me normën e rifinancimit të Bankës Qendrore, nëse llogaritjet mbi të në mes të Shërbimit Tatimor Federal dhe tatimpaguesit nuk do të zbatohet brenda periudhës së specifikuar në paragrafin. 6 i nenit të Kodit Tatimore .

pika 11

Sipas normave të n. 11 i nenit 78 të Kodit Tatimore, strukturën territoriale të Thesarit Federal, i cili kryen kthimin e overpayments të tatimit, duhet të njoftojë Shërbimin Federal Tatimore të, kur pozita e shumës u transferua në të vërtetë për tatimpaguesit dhe në çfarë mase.

pika 12

Nëse interesi që plotësues paguar mbledhjen sipas dispozitave të paragrafit. 10 i nenit të Kodit Tatimore, aplikanti nuk do të jetë e shënuar në mënyrë të plotë, se FTS vendos për mbetjet e kompensimit, të cilat janë llogaritur bazuar në datën e transferimit aktuale të shumave përkatëse të tatimpaguesit. Ky aktivitet i Shërbimit Federal Tatimore duhet të zbatojë jo më vonë se 3 ditë nga marrja e informacionit të Thesarit Federal në datën e rimbursimit, si dhe shuma e saj. Kërkohet urdhërpagesa FTS, nga ana tjetër, duhet të paraqesë në Thesar Federale.

Paragraphs 13 dhe 14

Në përputhje me paragrafin 13 të nenit të Kodit Tatimore, set-off ose kompensimin e tatimit të paguar tepër duhet të bëhet në rubla ruse. Item 14 parashikon të zbatojë rregullat e përcaktuara në nenin 78 të Kodit Tatimore, jo vetëm taksat, por edhe në raport me detyrimet e tjera: pagesat paradhënie, dënimet, gjobat, taksat e ndryshme. Rregullat përkatëse të përcaktuara në nenin 78, gjithashtu duhet të shpërndahen në bazë të normave të n. 14, për agjentët e taksave, subjektet paguajnë taksat në buxhetin dhe anëtarët përgjegjës të grupit të konsoliduar të tatimpaguesve. Paragrafi i nenit 78 gjithashtu thekson se taksa rus duhet të zbatohen rregullat e duhura në procesin e kompensimit ose rimbursim të TVSH-së të paguar tepër që është e pakthyeshme, në përputhje me ligjin.

paragrafi 15

Paragrafi 15 i Artit. 78 i Kodit Tatimore fixes shkalla në të cilën faktet tregojnë subjektin si pronar i aseteve në një deklaratë të veçantë, e cila është paraqitur në përputhje me ligjin federal "Për deklarimin vullnetar të", dhe transferimin e pronave të tilla për pronarin aktual nuk mund të jetë bazë për njohjen e pagesave të caktuara në buxhet të tepërta.

Si më poshtë nga rregullat e përfshira në nenin 78 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse, tatimi rus pranon tatimin futur nga Thesari, mbingarkuar për shkak të pjekjes të një kontrolli tatimor apo faktin e paraqitjes së saj të tatimpaguesit vullnetar. Një tjetër skenar bëri overpayments - ndryshimet në bazën tatimore, si rezultat i një vendimi ose urdhër të një strukture të lartë FTS.

A është e mundur për të rimbursimit tatimor sipas nenit 78 ndaj jorezidentëve të Federatës Ruse?

Shumë tatimpagues i shqetësuar në lidhje me këtë çështje: nëse do të kthehen taksat paguar në buxhet, jorezidentët të Federatës Ruse? Këto të huaj konsiderohen dhe qytetarët rusë që jetojnë në Rusi është më pak se gjysma e 365 ditë. Si ekspert i materialeve të artit. 78 të Kodit Tatimore me komentet, kjo procedurë është e mundur. Konsideroni nuanca e.

Karakteristika kryesore e taksimit të jorezidentëve - ata të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në një normë prej 30%, ndërkohë që, në përgjithësi, tarifa llogaritet në normën prej 13% të të ardhurave. Nevoja për t'u kthyer tarifën e duhur në mënyrën e përcaktuar nga rregullat e Artit. 78, ajo mund të jetë për shkak të një përcaktimi të gabuar të statusit tatimor dhe llogaritja e gabuar e tatimit mbi të ardhurat personale në masën 30% në vend të 13%. Në algorithm e përgjithshme sipas të cilit zbritje kryhet në buxhet, në këtë rast, njëjtë si në rastin me baza të tjera për përdorim në këtë procedurë. Kjo është, paguesi duhet të sigurojë Shërbimin Federal Tatimore, siç përshkruhet nga n. 6, Art. 78 të Kodit Tatimore, pas shpalljes - presin për miratimin me vendim të taksave. Është e dobishme të marrin në konsideratë mënyrën në të cilën ajo duhet të jetë hartuar.

Si të shkruani një kërkesë për pagesën e tatimit?

Formulari i aplikimit për një kthim legjitim të overpayments nga buxheti i shtetit si një e tërë është e unifikuar. Në krye të drejtë të dokumentit duhet të specifikojë të cilit i është drejtuar. Në përgjithësi, ajo është kreu i inspektoratit tatimor territoriale në komunën në të cilën tatimpaguesi ka operacione. Pra, kemi shkruar. "Kreu i IRS në të tilla dhe një qytet apo qarkut të tillë" Në vijim duhet të regjistrohet, prej të cilit aplikimi është bërë. Shkruani "Nga fakti se". Pika e ardhshme - të dhënat e aplikantit pasaportës së (seri e dokumentit, numrin e tij, data e lëshimit, si dhe trupi, në të cilin dokumenti është lëshuar). Formulari i aplikimit për rimbursim të tatimit duhet të përmbajë adresën e regjistrimit të tatimpaguesve - rregulluar vijën poshtë atë. Tjetra, shkruani mes të "Deklarata" faqe. Më poshtë bazon ankesën e tij në Shërbimin Tatimore Federale të frazave të tilla si "në pajtim me paragrafin. 6, Art. 78 të Kodit Tatimore, në lidhje me pagesë të tepërt e taksave Ju lutemi transferojë shumën për shkak të kthimit në një llogari të tillë personal. "

Tjetra, të rregulluar detajet e llogarisë përkatëse bankare. Këto janë më shpesh: emrin e marrësit, numri i TVSH-së, emri i bankës, BIC, korrespondent llogari, llogari personale. Më poshtë ne kemi vënë datën e dokumentit, nënshkrim dhe decryption. Kjo mund të duket si një rimbursim të tatimit të paguar tepër? Një mostër e burimit mund të jenë:

Dallimet në deklaratën përkatëse mund t'i atribuohet mbi të gjitha llojet e taksave, tarifat, gjobat dhe llojet e tjera të pagesave në buxhet. Për shembull, kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale, ose, për shembull, siç kemi theksuar më lart, TVSH-ja mund të kryhet.

Nenet 78 dhe 79 të Kodit Tatimore: se si ato lidhen me njëri-tjetrin?

Kjo mund të vërehet se ekziston një artikull që është pika shumë të ngjashme në Kodin Tatimore. 78-79 të Kodit Tatimore ajo rregullon shumat e rimbursimit për taksat dhe detyrime të tjera që janë stër. Ne shqyrtuar më i dukshëm i pikave të saj.

Kështu, në n. 1 tbsp. 79 tregoi se rimëkëmbja e overpayments në buxhet duhet të kryhet vetëm nëse kjo është bërë në mënyrë korrekte për të kompensuar sasinë korresponduese në favor të shlyerjes mundshëm të prapambetura. Nëse ju gjeni se nuk ka asnjë, ajo është vetëm në këtë rast, FTS do të duhet për të kryer procedurat e parashikuara në nenin 79 të Kodit Tatimore. Në përputhje me rregullat që përmbahen në sec. 2 tbsp. 79 të Kodit Tatimore, vendimi Shërbimi Tatimore Federal për t'u kthyer paguesit e tepërt e taksave duhet të merret brenda një periudhe jo më shumë se 10 ditë pas marrjes së kërkesës nga Zyra. forma e tij në përgjithësi është e ngjashme me atë të përdorur në rastin e realizimit të së drejtës për të kompensuar pagesat, shteti paguar.

FNS në zbatimin e procesit të rimbursimit, si në skenarin ku tatimi i mbi paguar llogaritet në përputhje me nenin 78, bashkëpunon me Thesarit Federal. Kështu, në tatimin e agjencisë duhet të drejtojë urdhra të kthehen shumat përkatëse, të cilat janë formuar në bazë të zgjidhjeve e Shërbimit Tatimore Federal. Kërkesa për rimbursim të taksave të tepërta, tatimpaguesit mund të paraqesë fts brenda 1 muaji nga momenti kur ata bëhen të vetëdijshëm për faktin se ka overpayments në buxhet.

Në disa raste, e drejta për të zbatuar pagesën e kompensimit e duhura për subjektet e tarifave është e nevojshme për të vërtetuar në gjykatë. Deklarata e pretendimit, subjekti i të cilit - konfirmimi i bazës ligjore për rimbursim tatimor mund të bëhet për një periudhë prej 3 vjetësh nga data e zbulimit të mbingarkuar tatimpaguesi fakt.

Fakti se buxheti - paguar tatimin, Shërbimi Federal Tatimore duhet të njoftojë të tyre, si më poshtë nga rregullat e paragrafit 4 të Artit .. 79 të Kodit Tatimore, subjekt i detyrimeve në buxhetin në një periudhë që nuk tejkalon 10 ditë pas faktit përkatës të jetë i instaluar.

Shuma e tatimit të vjelur të cilat buxheti mbi madhësinë e dëshiruar, duhet t'i kthehet aplikantit, bazuar në normat n. 4 tbsp. 79 i Kodit tatimore, jo më vonë se 1 muaj nga data e aplikimit në Shërbimin Federal Tatimore në formën e parashikuar. Gjithashtu, në disa raste, më të madhe të aseteve të saj që bartin interes në korrelacion me indeksin e refinancing normën e Bankës Qendrore.

Nëse temën e bashkëpunimit me Shërbimin Tatimore Federal - kompanitë e konsoliduara Group, kthimin e taksave në llogaritë e anëtari përgjegjës i shoqatës.

Struktura territorial i Thesarit Federal njofton Shërbimin Federal Tatimore e pagesave për tatimpaguesit, siç është rasti me procedurën kompensuar taksave të tepërta në bazë të nenit 78 të Kodit Tatimore.