Sanksioni i taksave është ... Koncepti dhe llojet. Shkeljet tatimore. Art. 114 të Kodit Tatimor të RF

Legjislacioni përcakton detyrimin e organizatave dhe individëve për të bërë kontribute të detyrueshme në buxhet. Për dështimin e saj për të përmbushur detyrimet - sanksionet tatimore. Në legjislacionin zbulohet koncepti i tyre, vendoset rendi i mbledhjes së tyre. . Le të shqyrtojmë më tej se cilat janë sanksionet për një shkelje tatimore .

Informacione të përgjithshme

мера ответственности, которая применяется к лицам, уклоняющимся от выполнения бюджетных обязательств. Ndëshkimi i taksave është një masë e përgjegjësisë që zbatohet për personat që shmangen nga përmbushja e detyrimeve buxhetore. Legjislacioni përcakton procedurën për imputimin e saj. правовой инструмент, посредством которого обеспечивается исполнение плательщиком вмененных ему обязательств. Ndëshkimi tatimor është një instrument ligjor nëpërmjet të cilit paguesi zbaton detyrimet e imponuara. Në të njëjtën kohë, ai e drejton subjektin të përdorë forma më efikase të aktivitetit ekonomik.

klasifikim

. Legjislacioni përcakton lloje të ndryshme të sanksioneve tatimore . Pra, si masë e përgjegjësisë mund të jetë rikuperimi i të ardhurave të fshehura ose të nënvlerësuara ose zbritjeve për objektin e panjohur të tatimit. . Përveç kësaj, vendoset një dënim tatimor . Me vonesë të vetme të detyrimeve madhësia e saj është e barabartë me madhësinë e të ardhurave të fshehura / nënvlerësuara ose zbritjeve për objektin e panjohur të tatimit. увеличивается вдвое. Nëse vepra kryhet në mënyrë të përsëritur, shuma e gjobës dyfishohet. Nëse gjykata përcakton faktin e fshehjes / nënvlerësimit të qëllimshëm të fitimit, shuma e rimëkëmbjes mund të rritet pesëfish. Nëse pagesa është vonuar, buxheti gjithashtu parashikon sanksione tatimore. недоимка. Kjo është një mungesë. Rimëkëmbja e saj nuk lehtëson paguesit e detyrimeve të tjera. . Përveç kësaj, për çdo ditë vonesë, ka dënime - një përqindje e shumës së borxhit tatimor . Llogaritja kryhet në bazë të shumës së detyrimit, që nuk është kryer nga subjekti.

Gjobë tatimore

Konsiderohet si masa më e zakonshme e përgjegjësisë. : Në praktikë, rastet më të njohura kur zbatohet kjo sanksion tatimor janë :

1. Mungesa e subjektit të kontabilitetit të objekteve të tatimit.
2. Dështimi për të dorëzuar dokumente në Inspekcionin Tatimor ose dorëzimin me vonesë të tyre.
3. Mbajtja e shënimeve në kundërshtim me rregullat e vendosura. Dënimi në këtë rast llogaritet nëse veprimet e paligjshme çuan në fshehjen / nënvlerësimin e fitimeve.

Specifikimi i mbledhjes

Në rast se dy ose më shumë vepra penale tatimore kryhen nga një subjekt, masat e përgjegjësisë zbatohen për secilën prej tyre. Në këtë rast, një dënim më i ashpër nuk e thith të butën. Një masë specifike e përgjegjësisë është një gjobë. Ajo mblidhet njëkohësisht me borxhe. Përkundër faktit se ndëshkimi tatimor është i ngjashëm me atë administrativ, ka disa veçori. Para së gjithash, kjo masë zbatohet pa marrë parasysh fajin e paguesit, personat fizikë dhe juridikë. Gjithashtu është e rëndësishme që ndëshkimi tatimor nuk mund të zëvendësohet me një dënim tjetër.

Rrethanat lehtësuese

Në paragrafin 3 të Art. 114 të Kodit Tatimore parashikon mundësinë e zvogëlimit të shumës së rimëkëmbjes. Lejohet në prani të rrethanave lehtësuese. Për shembull, ato përfshijnë:

1. Statusi martesor i ashpër.
2. Kryerja e një veprimi të paligjshëm nën ndikimin e shtrëngimit, kërcënimit, për shkak të varësisë zyrtare ose të tjera.

Lista e rrethanave është e përcaktuar në nenin 112 të Kodit. Konsiderohet e hapur.

Faktorë të rënduar

Siç tregohet në paragrafin 4 të Art. , при наличии обстоятельства, закрепленного пунктом вторым 112 статьи Кодекса, величина взыскания увеличивается на 100%. 114 të Kodit Tatimor , në prani të rrethanave të përcaktuara në paragrafin 2 të nenit të dytë të Kodit, shuma e rikuperimit është rritur me 100%. Një faktor rëndues është kryerja e veprimeve të paligjshme nga një person i cili më parë është sjellë para drejtësisë. Kur kualifikohet një vepër penale, është e nevojshme të merren parasysh periudhat e kufizimit. . Lënda konsiderohet të sillet para drejtësisë brenda një viti nga momenti i shqiptimit të dënimit për borxhin tatimor të lindur.

Parimi i ekuitetit

Ekzistojnë disa kërkesa që duhet të plotësohen gjatë vendosjes dhe imponimit të sanksioneve. Para së gjithash, ndëshkimi duhet të jetë i drejtë. Kur zbatohet, merret parasysh natyra e veprimit të paligjshëm, shkalla e rrezikut të saj. Si rregull, shumica e shkeljeve kanë të bëjnë me mospagimin, zbritjet e parakohshme ose jo të plota të taksave. Ndërkohë, situata të tilla mund të shkaktohen nga arsye të ndryshme. Më të rrezikshmet janë rastet e fshehjes nga subjektet e objekteve të taksimit. Në disa raste, paguesit nënvlerësojnë bazën e llogaritjes për shkak të gabimeve në llogaritjet. Përkundër faktit se rezultati i shkeljeve të një - dështimi për të paguar taksat - parimi i drejtësisë kërkon zbatimin e masave të ndryshme të përgjegjësisë.

Korrektësia e dënimit

Ndëshkimi i taksave i imponohet kryerësit, duke marrë parasysh dëmin që ai ka shkaktuar me veprimet e tij. Ai merr parasysh natyrën dhe shtrirjen e dëmit. Masa e përdorur duhet të korrespondojë me atë që është bërë. Për shembull, një ndëshkim për një veprim që çon në një mungesë, varet nga shuma e papaguar, meqenëse dëmet e shkaktuara në buxhet janë vënë në të.

Kërkesa shtesë

Kur vendosin sanksione, organet dhe personat e autorizuar janë të detyruar të respektojnë parimin e hyrjes së vetme. Në përputhje me të, askush nuk mund të rimarrë për të njëjtin veprim të paligjshëm. Përveç kësaj, faktorë të rëndësishëm janë rrethanat që rëndojnë / lehtësojnë përgjegjësinë (ato janë përmendur më lart), identitetin e paguesit, natyrën e fajit të tij. Sigurisht, çdo sanksion duhet të jetë i ligjshëm dhe i justifikuar. Qëllimi i masave të përgjegjësisë është të shuaj shkeljet dhe të parandalojë veprimet e paligjshme të përsëritura.

shembuj

Le të shqyrtojmë disa situata të zbatimit të sanksioneve tatimore:

1. Mbledhja nga bankat dhe strukturat e tjera të kreditit të të ardhurave të marra prej tyre në rast të vonesës në ekzekutimin e urdhrit të paguesit për transferimin e pagesave buxhetore dhe përdorimin e këtyre fondeve si burime financiare.
2. Dënimi për mosrespektimin e procedurës për transferimin e tatimit mbi të ardhurat. Shuma e rikuperimit është deri në 10% të tatimit të llogaritur mbi të ardhurat personale.

Masat e përgjegjësisë zbatohen në rast të mospërmbushjes së rregullave të punës me mjete monetare, duke kryer transaksione në para të gatshme. Për shembull, legjislacioni parashikon dënime për:

1. Zgjidhja e parasë së gatshme me institucione, ndërmarrje, organizata të tjera që tejkalojnë kufijtë e përcaktuar.
2. Jo-shtojcë / postimi i pjesshëm i fondeve në arkëtar.
3. Mosrespektimi i procedurës së përcaktuar për ruajtjen e parave të lira.
4. Akumulimi i fondeve në para të gatshme mbi shumat e ofruara.

Ndëshkimet u jepen qytetarëve, personave juridik (në disa raste degëve të tyre), sipërmarrësve individualë. Fondet e mbuluara nga paguesi / agjenti duhet të transferohen nga llogaria e tij pas borxhit tatimor dhe interesat e grumbulluara paguhen. Urdhri i shlyerjes përcaktohet nga Kodi Civil.

Procedurat penale

Në Kodin Tatimor nuk ka arsye për të ndërprerë statutin e kufizimeve, duke përfshirë edhe rastin e kryerjes së një krimi financiar. Siç thuhet në nenin 1087 të Kodit, përgjegjësia për veprime të paligjshme ndodh nëse nuk ka shenja të një akti të përcaktuar me Kodin Penal. Rrjedhimisht, në rastin e hapjes së një çështjeje penale, nuk ka arsye për imputimin e sanksioneve tatimore ndaj subjektit. Nëse hetimi është ndërprerë, atëherë për një kohë të gjatë ky fakt nuk do të ketë efekt. Ky rregull ka për qëllim parandalimin e rasteve të sjelljes së paligjshme të personave në drejtësi. Prokuroria penale për shkeljet e taksave duhet të përdoret vetëm si masë ekstreme. Është e papranueshme që të iniciohet procedura për të ushtruar presion mbi këtë çështje.

përfundim

Siç thonë ekspertët, sistemi i taksave sot ka shumë mangësi. Para së gjithash, kompleksiteti në praktikë krijon një kombinim të përgjegjësisë administrative dhe penale në fushën e financave. Kjo ose ajo masë është zgjedhur, sigurisht, duke marrë parasysh faktet në dispozicion. Megjithatë, shpesh ndodh që dënime të ndryshme mund të zbatohen për të njëjtin shkelës. Kjo, nga ana tjetër, krijon vështirësi shtesë për IFNS. Përveç kësaj, marrëdhëniet tatimore fillimisht janë konfliktuale. Kjo është për shkak të faktit se subjektet paguajnë në buxhet pa pagesë. Shumë pagues, madje shumica e atyre që i binden ligjit, e konsiderojnë pagesën e taksave si humbje të parave të tyre. Asnjë prej tyre nuk e di saktësisht se ku shkojnë paratë e tyre. Sigurisht, njerëzit janë të pakënaqur me këtë situatë. Si rezultat, pa një kuptim të qartë se ku shkuan pikërisht paratë e paguara, pa parë ndonjë ndryshim pozitiv për veten e tyre, njerëzit nuk përmbushin kërkesat e legjislacionit.