Kontrolli i financave, llojet e tij, qëllimi. Sistemi i kontrollit financiar. Kontrolli financiar dhe auditimi

Kontrolli financiar dhe auditimi janë mjetet më të rëndësishme për të siguruar ligjshmërinë e veprimtarive të shtetit dhe strukturave të saj në përgjithësi, organizatave dhe qytetarëve në veçanti. Ato përfshijnë testimin e përshtatshmërisë së shpërndarjes dhe përdorimit të fondeve. Le të shqyrtojmë në detaje atë që është sistemi i kontrollit financiar, cilat janë metodat e verifikimit, i cili është i autorizuar për të kryer aktivitetin e auditimit.

Qëllimi dhe detyrat

Qëllimi i kontrollit financiar është të verifikojë përputhjen e operacioneve të kryera me para në dorë. Si detyra themelore është e nevojshme të alokohen:

1. Verifikimi i përmbushjes së detyrimeve ndaj organeve të vetëqeverisjes territoriale dhe shtetit nga qytetarët dhe organizatat.
2. Mbikëqyrja për respektimin e rregullave të realizimit të operacioneve monetare, përllogaritjet dhe ruajtjen e mjeteve.
3. Verifikimi i përdorimit korrekt të burimeve financiare nga ndërmarrjet komunale dhe shtetërore, të cilat janë në menaxhimin e tyre operacional ose në menaxhimin ekonomik.
4. Parandalimi dhe eliminimi i shkeljeve të rregullave.
5. Identifikimi i rezervave të prodhimit të brendshëm.

Zbatimi i këtyre detyrave siguron forcimin e disiplinës, e cila, nga ana tjetër, është një nga palët e ligjshmërisë. Kontrolli financiar është një mjet efektiv me të cilin monitorohet përputhja me ligjin dhe urdhrin e përcaktuar gjatë veprimtarisë së subjekteve. Kjo ju lejon të vlerësoni efektivitetin dhe vlefshmërinë e veprimeve, përputhjen e tyre me interesat e shtetit.

Llojet e kontrollit financiar

Klasifikimi formohet sipas kritereve të ndryshme. Varësisht nga koha e ekzekutimit, dallimet e mëposhtme, aktuale dhe paraprake, dallohen. Në rastin e fundit, procedura kryhet para operacioneve që lidhen me formimin, shpërndarjen dhe përdorimin e fondeve. Ky lloj i verifikimit është i një rëndësie të madhe në parandalimin e shkeljeve të disiplinës. Kontrolli aktual financiar ushtrohet gjatë kryerjes së transaksioneve. Verifikimi i mëpasëm kryhet pas veprimeve të ndërmarra. Në këtë rast vlerësohet gjendja e disiplinës, përcaktohen shkeljet, identifikohen metodat e parandalimit dhe merren masa për eliminimin e tyre. Ekzistojnë gjithashtu iniciativa dhe kontrolle të detyrueshme. Kjo e fundit kryhet në përputhje me kërkesat e ligjit, ose në bazë të një vendimi të autoriteteve kompetente. Në varësi të organeve që iniciojnë procedurën, ekzistojnë llojet e mëposhtme të kontrollit financiar:

1. Presidenciale.
2. Organet përfaqësuese të administratës lokale ose të pushtetit shtetëror.
3. Publiku.
4. Të pavarur.
5. Intra-ekonomike dhe departamenti.
6. Organet ekzekutive me kompetencë të përgjithshme.

Kontrolli i departamentit mbi financat kryhet nga autoriteti përkatës dhe synon të kontrollojë aktivitetet e subjekteve që hyjnë në sistemin e tyre. Është e ngjashme me procedurën në strukturën e organizatave fetare ose shoqërore. Kontrolli i brendshëm financiar gjithashtu ka disa ngjashmëri.

Përveç kësaj

Format e kontrollit buxhetor të financave janë përcaktuar në nenin. 265 pes. Ato përfshijnë:

1. Verifikimi paraprak i kryer gjatë diskutimit të draft planit të zërave të shpenzimeve dhe të ardhurave.
2. Rishikimi aktual. Bëhet kur shqyrton çështje të caktuara lidhur me ekzekutimin e buxhetit.
3. Verifikimi pasues. Ajo kryhet gjatë shqyrtimit dhe miratimit të raporteve mbi ekzekutimin e buxheteve.

Auditimi Shtetëror

Kontrolli i tillë financiar dhe buxhetor kryhet nga autoritetet federale legjislative, ekzekutive (përfshirë ato të krijuara posaçërisht). Me rëndësi të veçantë në këtë fushë është Dekreti i Presidentit që rregullon masat për të siguruar një verifikim të tillë. Dokumenti thotë se procedura ka për qëllim monitorimin e zbatimit të planit financiar federal dhe planeve të fondeve jashtë-buxhetore, organizimin e qarkullimit monetar. Në rrjedhën e tij, kontrollohen gjendja e borxhit kombëtar, rezervat e vendit dhe përdorimi i burimeve të kredisë. Në të njëjtën kohë, mbikëqyrja e ofrimit të përfitimeve dhe përfitimeve në sferën e qarkullimit monetar po zhvillohet.

subjektet

Legjislacioni përcakton një përcaktim të funksioneve dhe kompetencave të strukturave që kryejnë kontroll financiar dhe ekonomik. Këto subjekte janë përcaktuar nga normat. Zbatimi i kontrollit financiar i besohet:

• Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse.
• Banka Qendrore.
• Ministria e Financave.
• Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen dhe Monitorimin.
• Kontrolli dhe strukturat e kontrollit të organeve ekzekutive.
• Shërbimi Doganor.
• Organe të tjera të autorizuara.

Kontrolli shtetëror i financave mund të kryhet nga organet përfaqësuese.

Kontroll intrastrukturor

Kontrolli i tillë financiar kryhet në:

• Komitetet.
• Ministritë.
• Organizatat fetare / publike dhe entitetet tjera që janë pjesë e strukturës së departamentit.

Në këtë rast, kontrolli financiar i besohet kryetarëve të shoqatave përkatëse, njësive të auditimit të posaçëm të themeluara, zakonisht të nënshtruara drejtpërdrejt te kreu i ministrisë, komitetit ose të tjera, subjekti i lartpërmendur. Shërbimi i strukturës ATS kryen inspektime të veprimtarisë së njësive strukturore të ministrive që përdorin fonde publike, të paktën një herë në vit. Një auditim i paplanifikuar kryhet në bazë të udhëzimeve nga zyrtarët më të lartë, vendimet e instancave gjyqësore dhe hetimore, si dhe në rast të ndryshimit të stafit komandues ose likuidimit të një njësie. Kohëzgjatja e auditimit nuk është më shumë se 40 ditë. Zgjatja e kësaj periudhe lejohet me lejen e mbikëqyrësit që inicioi auditimin. Kontrolli i tillë financiar kryhet për:

• Zbulimi i rasteve të mungesës dhe vjedhja e parave dhe vlerave materiale, shkelje të tjera të disiplinës në sferën e qarkullimit monetar.
• Zhvillimi i propozimeve për të eliminuar shkaqet dhe rrethanat e kryerjes së akteve të paligjshme.
• Marrja e masave për të marrë veten nga dëmet e fajësuara dhe kështu me radhë.

Kontrolli i brendshëm financiar i institucionit

Ajo kryhet në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal Nr. 119. Kontrolli financiar dhe auditimi i organizatave është veprimtaria e shërbimeve dhe individëve të pavarur. Gjatë këtyre auditimeve, kontrollohet:

• Raportimi i kontabilitetit.
• Dokumentacioni i pagesës dhe shlyerjes.
• Kthimi i taksave.
• Ekzekutimi i detyrimeve të tjera financiare dhe kërkesave të subjektit të biznesit.

Specifikimi i aktivitetit

Këto inspektime autorizohen nga autoritetet që kanë lejen e duhur për ta bërë këtë. Personat e certifikuar që dëshirojnë ta kryejnë këtë aktivitet në mënyrë të pavarur mund të fillojnë punën pas regjistrimit të shtetit si ndërmarrës, të marrin licencë dhe të futin informata në regjistrin shtetëror të firmave. Janë lëshuar dokumente të lejuara:

1. Banka Qendrore (për auditimet bankare).
2. Departamenti i Mbikëqyrjes së Sigurimeve (për inspektimin e kompanive të sigurimit).
3. Ministria e Financave (për auditimet e fondeve të investimeve, shkëmbimet dhe auditimet e përgjithshme).

Llojet e procedurave të pavarura

Kontrolli i pavarur i financave të kompanisë mund të jetë aktiv dhe i detyrueshëm. E para kryhet direkt nga vendimi i vetë subjektit. Kontrolli i detyrueshëm financiar i institucioneve kryhet në emër të:

• Hetuesi.
• Trupi i hetimit.
• Court.

FZ nr. 119 specifikon në detaje çështjet që lidhen me pagesën e aktivitetit të auditorit, përgjegjësinë e subjektit për shmangien e inspektimeve të detyrueshme, procedurën për vërtetimin e shoqërisë për të drejtën e kryerjes së aktiviteteve të kontrollit.

Cilësia e inspektimit

Sistemi i kontrollit financiar funksionon në përputhje me kërkesat strikte të legjislacionit. Cilësia e auditimit të pavarur të kryer mund të kontrollohet nga organi i autorizuar për lëshimin e licencave, me kërkesën e subjektit të audituar, në propozimin ose iniciativën e prokurorit. Nëse identifikohen gabimet në rrjedhën e kontrollit financiar që çojnë në humbje për entitetin ose shtetin, ekzekutuesi mund të ngarkohet:

1. Shuma totale e humbjeve të shkaktuara.
2. Kostoja e bërjes së një kontrolli të dytë.
3. Dënimi për shkelje, të zbritshme për buxhetin.

Gjobat zbatohen nga gjykatat.

Kontroll i pavarur: detajet e zbatimit

Auditimi në praktikë ndahet në disa faza:

1. Vlerësimi i nevojave të klientit.
2. Formimi i grupeve të interpretuesve dhe përkufizimi i detyrave.
3. Caktimin e verifikimit.
4. Vlerësimi i kontrollit të brendshëm.
5. Identifikimi i rrezikut.
6. Zbatimi i procedurave të përgjithshme dhe substanciale.
7. Hartimi i një raporti përmbledhës.
8. Takimi përfundimtar.
9. Analiza e rezultateve.

Nevojat e klientit

Kjo fazë konsiderohet përgatitore. Brenda kuadrit të tij, interpretuesi duhet të identifikojë nevojat dhe kërkesat e subjektit, të gjejë mënyrat më të mira për t'i përmbushur ato. Për të zbatuar në mënyrë efektive këtë fazë, intervistat kryhen me stafin, vetë kreu. Për të zbatuar fazën e parë, është e domosdoshme të përfshihen punonjësit përkatës (punëtorët e taksave, konsulentët, etj.). Përvoja e tyre me klientët e mëparshëm, si dhe aftësitë e tyre, do të sigurojë kënaqësinë maksimale të nevojave të klientit.

planifikim

Ajo mbahet si pjesë e takimit të parë të grupit. Në të çdo punonjës i përfshirë në punë siguron informacionin e mbledhur në fazën e parë. Planifikimi përfshin zhvillimin e një strategjie auditimi. Ajo duhet të korrespondojë me nevojat e identifikuara të klientit në maksimum. Përveç kësaj, strategjia duhet të marrë parasysh gjasat e rrezikut dhe aspektet ekonomike të punës. Në takimin e parë duhet të ketë punonjës të klientit, punonjës, ekzekutimin e projektit. Në fund të takimit duhet të përcaktohen afatet, orari, rezultatet e auditimit dhe çështjet e tjera me rëndësi në punë.

Vlerësimi i mjeteve të auditimit të kompanisë

Si pjesë e aktiviteteve të auditimit, interpretuesit duhet të kenë një ide të procedurave të rëndësishme të kontrollit që klienti përdor në firmën e tij. Midis tyre, ndër të tjera, përfshijnë procesin e mbylljes së pasqyrave financiare. Kontraktuesi duhet të përcaktojë ato procedura që kanë ndikim në artikujt e raportimit material. Në këtë fazë, kryhet përgatitja ose përditësimi i dokumentacionit, duke përfshirë përshkrimet, format e analizës për të gjitha procedurat.

Probabiliteti i rrezikut

Një masë e detyrueshme në kryerjen e auditimit është vlerësimi i efektivitetit të mjeteve të kontrollit të gjetura në procedurat thelbësore të verifikimit të kompanisë. Kryerësi gjithashtu bën një vlerësim selektiv të metodave që janë gjithëpërfshirëse në natyrë. Kjo është e nevojshme për të përcaktuar shkallën e besueshmërisë dhe saktësisë, të zvogëlojë sasinë e punës së auditimit.

Procedurat e përgjithshme dhe thelbësore

Zbatimi i veprimeve të mbetura ka për qëllim uljen e mëtejshme të rrezikut të auditimit në nivelin optimal. Ato bëhen në bazë të rezultateve të inspektimeve të përgjithshme dhe selektive të fazave të mëparshme, në përputhje me strategjinë e zhvilluar. Brenda kuadrit të procedurave të përgjithshme dhe substanciale, analiza dhe analiza e hollësishme e të dhënave mund të kryhet kur informacioni primar vlerësohet i besueshëm.

Raporti përmbledhës

Kur është hartuar, analizohen mundësitë dhe rreziqet e subjektit, rezultatet e auditimit janë përmbledhur. Për ta bërë këtë:

1. Çështjet kryesore të identifikuara në kuadër të auditimit diskutohen dhe zgjidhen.
2. Rreziqet e auditorëve të vendosura gjatë planifikimit dhe një vlerësim i gjendjes së mjeteve të kontrollit në kompani janë të rregulluara.
3. Përshkruan shtesat që duhet të përfshihen në raportimin e klientit.
4. Ekziston kontrolli i përgjithshëm analitik i dokumentacionit kontabël.
5. Përfundimi është formuluar.

Takimi mbyllës

Ajo, si e para, është kryer me pjesëmarrjen e punonjësve relevantë të kompanisë së klientit. Në kuadër të takimit, diskutohen dhe analizohen çështjet e mëposhtme:

1. Hartimi i pasqyrave financiare.
2. Letër në kokë.
3. Problemet e identifikuara në procesin e verifikimit dhe metodat për zgjidhjen e tyre.
4. Pyetje mbi taksat.
5. Probleme të tjera të pazgjidhura (nëse ka).

Deri në kohën kur takimi përfundon, stafi i pranishëm në të duhet të kuptojë të gjitha çështjet e diskutuara. Në të njëjtën kohë, në mbledhje duhet të paraqitet lista përfundimtare e miratuar e postimeve korrigjuese me llogaritjet e përfunduara dhe shpjegimet shoqëruese dhe komentet e tjera të nevojshme. Është e këshillueshme që të zhvillohet një mbledhje përmbyllëse përpara se të miratohet përfundimi.

Rezultatet e punës

Pas përfundimit të auditimit, duhet të analizohen aktivitetet e interpretuesve që ishin anëtarë të grupit. Puna e tyre vlerësohet në aspektin e efektivitetit të administrimit të projektit të zhvilluar dhe zbatimit të auditimit. Nëse ka ndonjë mangësi në aktivitetet e tyre, është e këshillueshme që ato të grumbullohen në një mbledhje të përgjithshme.

Mbikëqyrja e institucioneve bankare dhe të kreditit

Kontrolli financiar i këtyre subjekteve kryhet në procesin e operacioneve për huadhënien, investimet dhe vendbanimet. Mbikëqyrja e bankës është e nevojshme për të siguruar përdorimin efektiv të fondeve të huasë. Ajo është e fokusuar në forcimin e disiplinës financiare.

Roli i verifikimit në strukturën e përgjithshme të pagesave

Kontrolli financiar dhe ekonomik vepron si një nga pjesët më të rëndësishme të sistemit të pagesave. Për shkak të zbatimit të tij, sigurohet saktësia, plotësia dhe kohëzgjatja e gjenerimit të të ardhurave, saktësia dhe justifikimi i kostove. Efektiviteti i verifikimit konsiderohet si një kusht i domosdoshëm për një politikë të suksesshme sociale dhe ekonomike, funksionimin e qëndrueshëm të aparatit administrativ. Auditimi gjithashtu synon të identifikojë mospërputhjet në aktivitetet e organizatave me kërkesat ligjore ekzistuese. Kontrolli financiar i ndërmarrjes kryhet në lidhje me të gjitha aktivitetet e saj në përgjithësi, ndarjet strukturore individuale të tij. Auditimi është kryesisht puna e kontabilitetit. Auditimi gjithashtu përfshin shërbimet financiare dhe të tjera ekonomike të kompanisë. Kjo lejon zbulimin me kohë të shkeljeve, duke i sjellë ata përgjegjës para drejtësisë.

Dhoma e Llogarive

Ajo vepron si organi kryesor i kontrollit dhe auditimit në vend. Në përputhje me PK, janë themeluar kompetencat e Dhomës së Kontabilitetit. Në veçanti, ajo kontrollon ekzekutimin e planit financiar, gjendjen e fondeve jashtë buxhetit, borxhin e jashtëm dhe të brendshëm, procedurën për dhënien e përfitimeve tatimore.

Ministria e Financave

Sipas një numër dekret qeveritar 329 e 30 qershor 2004, Ministria e Financave vepron si organ federal ekzekutiv që zbaton funksionin e zhvillimit të politikës shtetërore dhe rregullimin normativ në fushën e:

1. Bankar, të këmbimit valutor, të sigurimit, të taksave, aktiviteti buxhetore.
2. raportimit financiar dhe kontabilitetit.
3. Auditimit.
4. Përpunimi, prodhimi dhe qarkullimi i metaleve të çmuara dhe gurë.
5. taksat doganore dhe për të vendosur vlerën e automjeteve të transportuara dhe mallrave.
6. Investime në pjesën e financuar e pensionit.
7. Kryerjen dhe organizimin e llotarive.
8. Lëshimi dhe shtypjen e tregtisë.
9. Financimi i shërbimit civil.
10. Lufta kundër pastrimit të parave dhe terrorizmit ruajtur.

Ministria e Financave bashkërendon dhe mbikëqyr veprimtarinë e Shërbimit Tatimore Federal, në shërbim të sigurimit dhe mbikëqyrjen e buxhetit dhe monitorimin. Ministria mban një kontroll të performancës së rregulloreve për çështjet që lidhen me llogaritjen dhe mbledhjen e pagesave, koston e themelimit të automjeteve të transportuara dhe mallrave nga Shërbimi Doganor. Në aktivitetet e saj, Ministria e Financave udhëhiqet nga dispozitat e Kushtetutës, dega e Ligjit Federal, aktet e Presidentit dhe Qeverisë, marrëveshjet ndërkombëtare. Puna e ministrisë është bërë në bashkëpunim me organet e tjera federale ekzekutive dhe nivele regjionale dhe komunale, organizatat e shoqërisë civile dhe shoqatave të tjera.

subjektet tjera

Organet përfaqësuese në rrjedhën e kontrollit financiar mund të marrin nga strukturat ekzekutive të gjitha materialet e nevojshme për miratimin e planeve financiare dhe të auditimit të performancës së tyre. riparimet e thesarit federale dhe operacionet e përzgjedhjes me përfituesit dhe menaxherëve (përfshirë krye). Kohëve të fundit të kryer auditimin e përdorimit të marrësit të ardhurave. administratorët kryesorë janë të autorizuar për të kryer kontrollin në organizatat e varësisë komunale dhe qeveritare, duke përfshirë buxhetin.

metodat

Kontrollin e Financave mund të kryhet në mënyra të ndryshme. Ato kryesore përfshijnë:

• Auditimit.
• Analiza.
• Kontrolloni.
• Ekzaminimi.
• Vëzhgimi dhe kështu me radhë.

Metoda më e zakonshme është konsideruar që do të auditohet. Ajo përfshin kontrollin e dokumentacionit primar, në përputhje me të cilat në përputhje me operacionet financiare dhe të tjera. Auditimi gjithashtu ka të bëjë me ruajtjen e të dhënave dhe të kontabilitetit. Si pjesë e kësaj procedure janë kryer inventarin. Auditimi mund të integrohet (front) dhe selektiv. Pas ngjarjes, do të hartohet, i cili bëri kontrollimin e të dhënave. Bazuar në këtë, masat janë marrë për të eliminuar shkeljet (në qoftë se ata janë gjetur). Vëzhgimi u përqëndrua në njohjen me gjendjen e aktivitetit ekonomik të subjektit. Anketa mund të përdoren metoda të tilla si anketat dhe pyetësorët. Ky kontroll kryhet në vend. Analiza ishte shpenzues, raportimin dhe dokumentet e bilancit. Të gjitha këto metoda kanë për qëllim identifikimin mospërputhjet kërkesat e ligjit dhe disiplinës shkeljet e.

përfundim

kontrollin e financave zë një pozicion të rëndësishëm në strukturën e pagave të shtetit. Ajo mund të kryhet në mënyra dhe shërbimeve që trajtojnë lëndë të ndryshme të ndryshme. Megjithatë, pavarësisht nga kjo, kontrolli financiar ka për qëllim për të zbuluar shkeljet, për të eliminuar ato, duke kontrolluar përputhshmërinë e disponimit të pasurisë së kërkesave ligjore. verifikimin efektiv dhe në kohë siguron funksionimin e qëndrueshme të organizatave, strukturave shtetërore. Është thelbësore për të forcuar gjendjen ekonomike të vendit.