Si të krijoni një rezervë për pagën pushime. Sigurimi për të paguar pushime

Në fund të secilës periudhë tatimore, kompania përgatit deklaratën vjetore të tatimit mbi të ardhurat. Neni 289 (paragrafi 4) NK siguruar ajo kryhet jo më vonë se 28 mars. Numërimi bazën e tatueshme, është e nevojshme për të marrë parasysh një numër të pikave. Midis tyre - një inventar të detyrueshëm të rezervave, të cilat janë formuar gjatë vitit. Ajo është mbajtur më 31 dhjetor. Qëllimi i kësaj procedure kryen identifikimin e shumave të papërdorura ose të tejkalimit të kostove, si dhe rregullimin e bazës së tatueshme. Konsiderojnë më tej se si dispozitë të kontabilitetit për pagë pushime.

Përmbledhje

Në Art. 324,1, p. 1 NK përmban një dispozitë përshkrues tatimpaguesit që kanë në plan për të kryer llogaritjen e dispozitës për pagën pushime, e pasqyruar në dokumentet e miratuar metodën e tyre të llogaritjes, si dhe sasinë maksimale dhe përqindja e të ardhurave mujore nga ky nen. Për këtë qëllim, ai bën një të veçantë vlerësim. Ajo reflekton llogaritjen e shumave mujore në rezervë në përputhje me të dhënat e kostove të vlerësuara në vit. Buxhetimi kryhet me përfshirjen e shumës së primeve të sigurimit të paguar për koston. Përqindja e të ardhurave në rezervën për pagën pushime përcaktohet si raport i shpenzimeve të kërkuara vjetore mbi ta për të shumës së vlerësuar vjetore për S / N punonjësve.

pika të rëndësishme

Sipas Art. 324,1, p. 2 NC, rezervë rrjedhëse për të paguar pushime referohet neneve të shpenzimeve S / n kategoritë përkatëse të punonjësve. Udhëhiqet nga norma, dispozitat të përfshira në Art. 318, n. 1, Ministria e Financave arriti në përfundimin se tatimpaguesi ka të drejtë për të përcaktuar llojin e shpenzimeve, të cilat përfshijnë këto shpenzime. Ato mund të jenë të tërthortë apo të drejtpërdrejtë dhe kanë të bëjnë me punonjësit e përfshirë në procesin e prodhimit, dhe për të kryer veprimtari të tjera në kompani, nuk ka lidhje me lirimin e produktit. zgjedhja e tij, megjithatë, tatimpaguesi është i detyruar të sigurojë dokumentacionin. Është gjithashtu e mundur përqindja llogaritjen e provizionit për pushime paguajnë për çdo njësi strukturore. Në të njëjtën artikull të dhënave të shpenzimeve është bërë në ndërmarrjen në tërësi.

Sigurimi për të paguar pushime

Në bazë të dispozitave të përfshira në Art. 2, paragrafi 1, pika. 324.1 NC është e mundur që ka formulën e mëposhtme:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, ne te cilin;

• SVotpusk, CBOT - shuma e pagesave të sigurimit përllogaritur në shumën e duhur.
• OTplan - sasi (vjetore) mbi S / N punonjësve të vlerësuar.
• Otpuskplan - kusht për pagesën e shpenzimeve të pushimeve.

Pas përcaktimit të përqindjes së çdo muaj është e nevojshme të shumohen shumën e shpenzimeve aktuale për S / n (përfshirë edhe sigurimi). Rezultati, i cili është marrë, është përfshirë në llogari rezervë për pushime pagesës sipas Art. 255, f. 24 TC. Në të njëjtën kohë ajo duhet të sigurohet se shuma kumulative nuk i kalon kufijtë e përcaktuara në dokumentacionin.

shembull

Konsideroni formimin e një rezervë për të paguajnë pushime për ndërmarrjen e angazhuar në prodhimin e materialeve bizhuteri jo të çmuar. Në dhjetor, u vendos që të hartojë një vlerësim të shpenzimeve të ardhshme në vitin 2013th. Për qëllime të tatimit në të dhënat e kontabilitetit u konfirmua nga dispozitat përkatëse. Së bashku me këtë vlerë kufi arrin të ardhura mujore dhe përqindja ishte i vendosur. Kompania ka planifikuar për vitin 2013 për shpenzimet e mëposhtme:

• Në S / N - 1 milion rubla.
• Akruale për pushime - 264.000. Rub.

Në vitin 2013 normat e primeve të sigurimit për të financuar c / n ishin:

• 5.1% - në FFOMS.
• 22% - të fondit pensional.
• 2.9% - në FSS.

Një aktivitet që kryhet nga kompania i takon një klasë e 9 profriska (NACE kodi 36,61). Kjo do të thotë se shkalla e sigurimit kontributeve - 1%. përgjithshme norma - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Tjetra, të mbajë një ndihmë për pagën pushime:

Shuma e buxhetuar për vitin do të jetë:

264 000 p. + 264 000 p. X 31% = 345 840 p.

Dokumentet reflektuar se maksimumi i shpenzimeve - 345 840. i parashikuar fondi vjetor s / n, duke përfshirë pagesat e sigurimeve:

3000000 p. + 3 000 000. X 31% = 3.930.000 p.

Përqindja kontributet e çdo muaj:

345.840 p. / 3930000 p. X 100% = 8.8%

Në përputhje me vlerësimin e të dhënave të marra

Duke përdorur kursimet

Sigurimi për pagesën e pushimeve, në bazë të Art. 255, f. 24 Tax Code do të përfshihet në skuadër për s / n kostot. Në këtë rast, ajo nuk do të marrë parasysh madhësinë e pagesave aktuale emërimit. Siç u tha më lart, ajo është përfshirë edhe në ofrimin për pushim paguajnë duhura shuma e siguruar. Kjo do të thotë se këto tarifa nuk kanë të bëjnë me shpenzimet e tjera, të tilla si, për shembull, të sigurimit, të caktuara nga S / N. Ajo duhet të kihet parasysh se ndihma mund të përdoret vetëm për pagesën e festës shtesë dhe themelor.

Pagesa për periudhën e papërdorur më poshtë atribuohet menjëherë me koston e S / N. Kjo dispozitë është e regjistruar në art. 255, paragrafi 8 i Kodit. Në këtë dispozitë gjithashtu specifikon letrën Ministria e Financave. Vlen të përmendet se ne jemi, në mënyrë të veçantë, ajo është kryer në paketë puna. Por në art. 255 i referohet manualeve për periudhën papërdorura, sipas Kodit të Punës.

Rezerva e inventarit për të paguar pushime

Si gjatë gjithë vitit, tatimpaguesit në bazë të vlerësuar më tepër se shpenzimet aktuale në festat e stafit, fundi i periudhës, nuk mund të jetë situata më problematike. Në veçanti, shuma në fakt kthehet për të punësuarit për shkak të festave mund të tejkalojë ndihmë. Në këtë rast, vlera e saj, e cila është e lidhur me koston më shumë se kostot aktuale të organizatës. Në këtë kontekst, është e natyrshme që tatimpaguesi duhet të kryhet rezervë të inventarit për të paguar pushime. Kjo kërkesë është themeluar në art. NC 324.1 (p. 3, pika 1). Rezultatet e procedurës është i nevojshëm për të nxjerrë në rrugën e duhur. Në veçanti, ajo është hartuar ose informacione të kontabilitetit (në çdo formë). Reflektimi i rezultateve do të varet nëse kompania ka në plan në tjetër periudha të vazhdojë të jetë rezervë vlerësuar shpenzimet.

Me përjashtim të rezervave të shpenzimeve të ardhshme

Sipas Art. 324.1, p. 3, par. 3, në qoftë se ndërmarrja ka para të mjaftueshme në rezervë në fakt përllogaritur, e cila konfirmoi inventarit në fund të periudhës, tatimpaguesi duhet të më 31 dhjetor të vitit në të cilin është hartuar, përfshijnë kostot e shumës aktuale për pagën pushime. Përkatësisht, janë shtuar dhe primet, të cilat ishin hartuar më parë një diferencë të caktuar. Kur planifikoni periudhën e ardhshme, kompania mendon se dispozita për pushim me pagesë nuk është e përshtatshme, atëherë bilanci i shumës që është shpallur kur testimi më 31 Dhjetor të bëjë me të ardhurat jo-operativ neni në periudhën aktuale.

Përfshirja e një gjendje në planin për vitin e ardhshëm

Nëse politika kontabël të kompanisë mbetet e pandryshuar në lidhje me sigurimin, deri në fund të periudhës tatimore mund të zbulohen mbetje të fondeve të papërdorura. Në përputhje me paragrafin 4 më lart artikull NC, rezervë për të ardhmen shpenzimet për t'u konfirmuar në bazë të:

1. E numrit të ditëve të punonjësve me kohë të papërdorura.
2. Vlera mesatare e kostos së S / N punonjësve.
3. kontributet e sigurimit të detyrueshëm.

Nëse rezultatet e verifikimit të shumës së llogaritur të dispozitës për pushime të papërdorura mbi bilancin aktual të rezervave deri në fund të këtij viti, shuma tepricë duhet të përfshihet në koston e S / N. me fjalë të tjera, nëse nuk ka> OHP, diferenca është e barabartë me kostot e punës. Nëse rezultati është më pak se shuma e verifikimit, duhet të përfshihet në të ardhura jo-operative.

Mungesa e fondeve rezerva: shembulli

Shuma e kontributeve për të paguar rezervë pushime është 345.840 p. Mbi 2.013 të punësuar 310 000 r është lëshuar. kontributet e sigurimeve janë si më poshtë:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Gjatë pajtimit në fund të viteve, ajo ka qenë e zbuluar se shuma aktuale e përllogaritur (duke përfshirë tarifat) është më e madhe se shuma e dispozitës në 60 260. Kështu, për ironi, fondet janë të pamjaftueshme. Në këtë drejtim, shuma tepricë duhet të përfshihet në koston e S / N.

Vlera e aksioneve të lëshuara më shumë se në të vërtetë do të thotë: një shembull

Shuma për ndihmë për shpenzimet për pagesën e pagës pushime - 345 840 p. Gjatë vitit, 250 mijë të punësuar. P është lëshuar. Insurance ishte 77 500 r. (250 mijë veta. X 31%). Deri në fund të vitit në inventarin zbuloi se shuma e provizionit në fakt është lëshuar më shumë se shitur (me sigurim) në 18,340 p. Teprica do t'i nënshtrohet klasifikimit si të ardhurat jo-operative.

ditë të papërdorura

Ata duhet të përcaktohet vetëm nga dita e fundit të vitit kalendarik. Sqarimi i stokut të shpenzimeve të ardhshme pushime paguajnë gjatë periudhës tatimore nuk është kryer. Në rrjedhën e pajtimit është shpesh shtrohet pyetja në praktikë se si për të numëruar ditët papërdorura. Ka dy opsione. numri i vlerësuar i ditëve në vit duhet të merret parasysh në ditën e parë. Ajo është krahasuar me shumën e të mbledhura. Në variantin e dytë është e nevojshme të marrin në konsideratë të gjitha ditët që nuk janë përdorur në 31 dhjetor, duke përfshirë kohën e viteve të mëparshme. MF është i prirur për përdorimin e mishërim parë. Në praktikë arbitrazhit si ka raste të përdorimit të pozitës së dytë të afrimit.

ekuilibër

Në tatimit dispozitat hartimin kontabilitetit për festat vepron si të drejtat e tatimpaguesit, dhe në kontabilitet - përgjegjësi. Duhet të theksohet, megjithatë, se një tregues i drejtpërdrejtë i kësaj në rregulloret atje. Megjithatë, duke analizuar të PBU 8/2010, pagesa e pushimit vjetor të punonjësve të besuar Dispozita organizatë. Ajo është e njohur si e tillë në kryerjen e një numri të kushteve, të caktuar në para. 5 të PBU. Në përputhje me par. 16 të dokumentit të njëjtë, shuma e një provizioni është themeluar tani, në përputhje me faktet e familjeve në dispozicion. Aktivitetet, përvojat me detyrime të ngjashme. Ajo është marrë parasysh mendimin e ekspertëve, nëse është e nevojshme. Që të ligjit "Për kontabilitetin" nuk ka formuluar rregulla të qarta për hartimin e aksioneve, për shumë organizata zgjidhja optimale do të ishte përdorimi i rendit, e cila është përdorur për qëllime tatimore. Kështu, ishte e mundur për të pajtuar dy ekuilibrin dhe për të eleminuar nevojën për të ndjekur PBU 18/02.

Në këtë kontekst, është logjike që çështja e tatimpaguesve, nëse ata kanë të drejtë për të kryer llogaritjen e pagës pushime në rregullat e Kodit Tatimore. Përfaqësuesit e Ministrisë së Financave në përgjigje të kufizuar referenca në standardet e listuara më sipër. Në veçanti, u sqarua se detyrimet e vlerësuara janë regjistruar në kontabilitet në bazë të rregullave PBU 8/2010, dhe në llogaritë e taksave - Art. NK 324,1. Në përputhje me dispozitat e përcaktuara PBU në paragrafin 16, kompania ka nevojë për të dokumentuar vlefshmërinë e madhësisë së detyrimit vlerësuar. Në kryerjen e kësaj gjendje mund të supozohet se dispozita për pagesat e ardhshme për kostot e shitjes, nëse është e nevojshme, mund të jenë të përgatitur në përputhje me rregullat e bilancit të parashikuara në nenin. NK 324,1. Këtu dhe më poshtë, i referohet kontributeve për pension të detyrueshme, shoqërore (për paaftësi të përkohshme për shkak të lindjes, aksidentet dhe sëmundjet profesionale), sigurim mjekësor.

pikë e dyshimtë: Studimi i rastit

Tatimpaguesi është ankuar kundër autoriteteve tatimore, arriti në përfundimin se kostoja reflektohet në formimin e lejimit të festave është kryer në mënyrë të panevojshme. Në këtë drejtim, ajo është vlerësuar tatimin mbi të ardhura shtesë në një normë prej rreth 1,7 milionë. P. Zyra e taksave konsiderohet se qartësimi i paguesit provizionit për pagesat e ardhshme pushime për punonjësit në bazë të numrit të ditëve të periudhës së pashfrytëzuar për të gjithë punonjësit të mos marrin largohet nga fillimi i funksionimit të kompanisë, u bë e paligjshme. Gjyqtarët, nga ana tjetër, kishte një situatë analizën e këtij neni. 342,1, f. 4. Në mënyrë të veçantë, ata vënë në dukje se përmbajtja e standardeve të mësipërme nuk duhet të jetë një përfundim të qartë se ajo është kryer në lidhje me ato pushimet, të cilat janë subjekt i dispozitave të kësaj periudhe raportuese. Sipas Art. 3 NC paraqitur paqartësi e pashmangshme, kontradiktat dhe dyshimet e legjislacionit mbi tarifat dhe taksat duhet të interpretohet në favor të tatimpaguesit. Sipas Art. 122-124 punëdhënësi TC obliguar për të siguruar punonjësit me pushimet vjetore të paguara. Akti në këtë mënyrë ofron mundësinë për të kryer transferimin e kësaj periudhe. Përveç kësaj, rregullat e ndaluara nuk japin Leja vjetore e paguar për 2 radhazi vjet. Nga kjo rrjedh se sipas periudhave të papërdorura, në pajtim me Art. 324,1 NC, ju duhet të kuptoni ditët unaccorded si kjo, dhe në periudhën ndërhyrë.

program planifikimi rezervë

E konsiderojnë si të bëjnë një dispozitë për pushime pagës ( "1C: SPP"). Opsione në dispozicion në program të bëjë të mundur që në mënyrë të barabartë përfshijnë kostot në kostot e prodhimit apo qarkullimit të periudhës së raportimit. Kjo, nga ana tjetër, kontribuon në planifikim të mirë dhe shpërndarjen e financave. taksave instalime elektrike dhe kontabilitetit është plotësisht i automatizuar dokument "Reflektim s / n në kontabilitetin e rregulluar."

Vendosja e aksioneve vizatim kryhet si më poshtë:

1. Shkuarja në menynë "Tools", cilësimet duhet të jenë të hapura.
2. Tab "Dispozitat".
3. Vendos kutinë e duhur në formimin e një rezervë për qëllime tatimore.
4. Doracaku "Rezervat dhe detyrimet e vlerësuara" duhet t'i jepet një element të ri. Kjo pasqyron një dispozitë për pagë pushimi (me 96).
5. Formën element është e mbushur me një listë të parametrave bazë. Këtu janë ato kontribute të punësuarit e kompanisë, të cilat përdoren në llogaritjen e shumave për fondin rezervë.
6. Vlerat janë dhënë për vit për çdo kompani si një përqindje e parametrave bazë.

TC nuanca

orar pushime, bërë zakonisht në dimër. Sipas rregullave, punonjësi duhet të njoftohet për festën e ardhshme për 2 javë më parë. Ky detyrim është përshkruar nga neni 123, h. 3 TK. Njoftimi duhet të jetë me shkrim. Pas shqyrtimit oficer duhet të vërtetojë me nënshkrimin e tij. Si rregull, mënyrë të përshtatshme menaxherin e mjaftueshme publikimeve. Në fakt, ai do të veprojë si një njoftim. Në përputhje me të përgjithshëm mbledhjen pushime Procedura zgjat tri ditë kalendarike para fillimit të festës. Në rast të vonesës në kompani mund të imponohet një ndëshkim administrativ (gjobë). Në rast të përsëritjes së shkeljes punëdhënësi TC standardet mund të pezullohet për një periudhë nga 1 deri në 3 vjet.

Në rastin e largimit me pushime, e ndjekur nga shkarkimin e punonjësit si pushim të paguar për tre ditë, dhe pagesa e plotë është kryer në ditën e fundit të punës. I punësuari ka të drejtë për të ndarë kohën e tij të vënë në disa pjesë. Ligji nuk vendos kufizime në numrin e tyre. Megjithatë, ka disa kushte të caktuara. Të paktën një pjesë e pushimit duhet të jetë jo më pak se 14 ditë kalendarike. Periudha e mbetur mund të merret në bazë të vendimit të punonjësit.

Megjithatë, duhet të përmendim këtu një nuancë të rëndësishme. Punëmarrësi mund të refuzohet të pushojë, nëse në përputhje me planin, kjo periudhë është planifikuar për një kohë të ndryshme. Për shembull, një punonjës duhet të shkojë me pushime dy herë në vit - një dhe tre javë. Punonjësi kërkon një pushim për tre ditë duke e mbajtur atë / lart. Në këtë rast, menaxheri mund ta refuzojë atë. Kjo është për shkak të faktit që orari i pushimit është i detyrueshëm për ekzekutimin si nga punonjësi ashtu edhe nga punëdhënësi. Kjo recetë është e përcaktuar në Art. 123, pjesa 2 e TC. Në rast se pushimi i punonjësit për të pushuar mund të ndikojë negativisht në produktivitetin e ndërmarrjes, kjo periudhë mund të shtyhet. Megjithatë, kjo duhet patjetër të jetë pëlqimi i punonjësit. Ligji ndalon moszbatimin e lejes për dy vjet rresht. Duke përcaktuar këtë periudhë, ne duhet të marrim parasysh vitet e punës dhe jo kalendarin. Kështu, numërimi duhet të mbahet nga dita e fillimit të veprimtarisë së tij profesionale në gjendjen e ndërmarrjes. Për më tepër, ligji parashikon përgjegjësi administrative për punëdhënësin, i cili nuk do të lirojë një punonjës që nuk ka mbushur moshën 18 vjeç ose që është i angazhuar në prodhim të dëmshëm ose të rrezikshëm, për pushim.